Таможенные платежи при ввозе оборудования

Выбор таможенной процедуры

Согласно ст. 203 ТК ТС по выбору заявителя (лица, перемещающего товары) товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру. Данное помещение начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для такого помещения (п. 1 ст. 174 ТК ТС). Причем, сделав выбор в пользу одной из таможенных процедур, на этом можно не останавливаться, а заменить выбранную процедуру на другую.
Виды таможенных процедур перечислены в п. 1 ст. 202 ТК ТС. Выпуск для внутреннего потребления — это (на основании ст. 209 ТК ТС) таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если другое не установлено ТК ТС. Иное касается ситуаций, когда товары подлежат условному выпуску (в данном случае они сохраняют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем).
Товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления при соблюдении условий, перечисленных в п. 1 ст. 210 ТК ТС.
Во-первых, должны быть уплачены ввозные таможенные пошлины, налоги, если не установлены тарифные преференции, льготы по их уплате. Таможенные пошлины и налоги в силу п. 3 ст. 211 ТК ТС необходимо уплатить до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (то есть до завершения помещения товаров под таможенную процедуру). Если используются льготы по уплате таможенных платежей, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, уплата производится:

— в случае отказа от использования льгот — до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот;

— в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими или в нарушение целей, соответствующих условиям предоставления льгот, — в первый день совершения указанных действий. Если такой день не установлен, ориентируются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Обратите внимание: нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, — административно наказуемое деяние. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 5000 до 10 000 руб., юридические лица — от 50 000 до 300 000 руб. (ст. 16.22 КоАП РФ).

Во-вторых, должны быть соблюдены запреты и ограничения.

В-третьих, следует представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Только при выполнении этих условий ввозимый товар приобретает статус товара Таможенного союза, то есть перестает быть иностранным.

Исчисление таможенных пошлин

Таможенные пошлины и налоги уплачиваются в государстве — члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров (п. 1 ст. 84 ТК ТС).

Сумма таможенных пошлин рассчитывается путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки, действующего на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Согласно п. 2 ст. 75 ТК ТС базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются:

— таможенная стоимость товаров;

— физическая характеристика товаров в натуральном выражении (количество, масса с учетом первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар предоставляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов:

— адвалорные (их размер устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

— специфические (установлены в зависимости от физических характеристик товаров в натуральном выражении);

— комбинированные (сочетают вышеуказанные виды ставок). Например, ставка ввозной таможенной стоимости в отношении холодильников-морозильников бытовых с разделительными наружными дверями емкостью более 340 л (код ТН ВЭД ТС 8418 10 200 1) составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,24 евро за 1 л.

Ставки ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, установлены Единым таможенным тарифом Таможенного союза (Принят Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54). В данном документе товары систематизированы в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Следовательно, чтобы установить ставку таможенной пошлины, нужно правильно классифицировать товар по ТН ВЭД. В этом процессе может пригодиться Сборник решений и разъяснений — Приложение к Распоряжению ФТС России от 01.03.2012 N 34-р.

Что касается холодильников и морозильников товарной позиции 8418 ТН ВЭД ТС, в Сборнике, в частности, обращено внимание на такой момент (п. 116). Производители холодильников и морозильников для определения характеристик производимой ими продукции используют несколько обозначений емкости (внутреннего объема, вместимости) в литрах, например: брутто, брутто (ISO), полезный (ISO), общая емкость, полезная емкость, суммарный объем, вместимость. Причем для одной и той же модели холодильника и морозильника производителем указывается различная емкость (внутренний объем, вместимость).

Для классификации таких товаров нужно использовать сведения о максимальном значении — общей (брутто, total gross volume) емкости холодильника и (или) морозильника конкретной модели товара. Другими словами, следует ориентироваться на максимальную из величин, заявленных производителем (Постановление ФАС ВВО от 06.03.2013 по делу N А11-13278/2011).

Исчисление таможенного НДС

Налоговая база для исчисления налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза (НДС, акциза), определяется в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 76 ТК ТС).

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом обложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база определяется как сумма:

— таможенной стоимости ввозимых товаров;

— подлежащей уплате таможенной пошлины;

— подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки.

Необходимо учитывать, что при ввозе на территорию РФ (на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) технологического оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372, таможенный НДС уплачивать не надо. В этом случае действует льгота, установленная п. 7 ст. 150 НК РФ. В указанном Перечне, к примеру, числятся:

— оборудование и устройства для фильтрования или очистки напитков, кроме воды (код ТН ВЭД ТС 8421 22 000 0);

— оборудование для фасования напитков в бутылки, банки при избыточном давлении, закупорки, этикетирования бутылок производительностью не менее 30 000 бутылок или банок в час (код 8422 30 000 3);

— виноградоуборочные комбайны (код 8433 59 850 1);

— оборудование линии для производства полутвердых сыров (код 8434 20 000 0);

— оборудование для виноделия, производства сидра, фруктовых соков или аналогичных напитков (код 8435 10 000 0);

— оборудование для производства макарон, спагетти или аналогичной продукции (8438 10 900 0);

— оборудование для сахарной промышленности (код 8438 30 000 0);

— оборудование для пивоваренной промышленности (код 8438 40 000 0);

— оборудование для переработки чая или кофе (код 8438 80 100 0);

— оборудование для приготовления или производства напитков (код 8438 80 910 0);

— линия по производству хлебопекарных дрожжей, технологическая линия по производству сублимированного кофе (код 8438 80 990 0);

— оборудование для подготовки или приготовления табака (код 8478 10 000 0).

Обратите внимание: ограничения по пользованию и распоряжению технологическим оборудованием, при ввозе которого применяется освобождение от уплаты НДС, не установлены ни Налоговым кодексом, ни Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Поэтому при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления они приобретают статус товаров Таможенного союза, если только оборудование не подлежит условному выпуску по иным основаниям, определенным ТК ТС (Письмо ФТС России от 30.06.2009 N 01-11/29792).

Если предприятие при ввозе технологического оборудования, несмотря на освобождение от налогообложения, все-таки уплатит таможенный НДС, данная сумма будет считаться излишне уплаченной на основании ст. 89 ТК ТС. Она подлежит возврату по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств, по заявлению плательщика (заявление подается в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, не позднее трех лет со дня уплаты налога) (ст. 90 ТК ТС, ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ). В описанной ситуации (если только не возникают обстоятельства, при которых возврат не производится) у таможни отсутствуют правовые основания для отказа предприятию в возврате излишне уплаченного НДС (примеры — Постановления ФАС СЗО от 09.12.2011 по делу N А56-5863/2011, ФАС УО от 21.09.2011 N Ф09-5584/11). Возврат излишне уплаченного таможенного НДС не производится в следующих случаях:

— у плательщика имеется задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов в размере излишне уплаченной суммы. Тогда по заявлению плательщика может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм в счет погашения указанной задолженности;

— сумма таможенных налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 руб.;

— заявление о возврате сумм таможенных налогов представлено в таможенный орган по истечении установленных сроков.

Определение таможенной стоимости

Пунктом 3 ст. 64 ТК ТС предусмотрено, что таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, — таможенным органом. Определение таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза при их ввозе в РФ, осуществляется в соответствии с международным договором государств — членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу (п. 1 ст. 64 ТК ТС, п. 1 ст. 112 Федерального закона N 311-ФЗ). Таким договором является Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение).

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется одним из методов, предложенных в Соглашении (каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода). Если есть возможность, стоимость устанавливается методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В этом случае таможенная стоимость складывается из цены, фактически уплаченной (подлежащей уплате) за ввозимые товары, то есть общей суммы всех платежей за товары, осуществленные (подлежащие осуществлению) покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца, и дополнительных начислений к данной цене.

Таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами при выполнении следующих условий, предусмотренных п. 1 ст. 4 Соглашения:

— отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами;

— продажа ввозимых товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

— никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом либо использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда на основании ст. 5 Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

— покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или являются ими таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с п. 4 ст. 4 Соглашения.

Декларирование таможенной стоимости

Таможенная стоимость ввозимых товаров должна быть задекларирована путем заявления сведений о методе определения и величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости, и путем представления подтверждающих их документов (п. 2 ст. 65 ТК ТС). Эти сведения фиксируются в декларации таможенной стоимости, являющейся неотъемлемой частью декларации на товары (Порядок декларирования таможенной стоимости товаров утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376). По общему правилу, установленному п. 1 ст. 185 ТК ТС, таможенная декларация на товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, подается до истечения срока временного хранения товаров (составляет два месяца со дня, следующего за днем регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение).

Учтите: за указание в декларации недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 188 ТК ТС, установлена административная ответственность. Например, заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров грозит юридическим лицам штрафом в размере от 1/2 до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацией предметов административного правонарушения. Должностные лица в этом случае также могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 руб. (п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ).

Вычет таможенного НДС

Нас интересует «судьба» сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Эти суммы согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ подлежат вычету, если товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. В противном случае таможенный НДС включается в стоимость приобретенных товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Принятие на учет

В нашем случае налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм таможенного НДС, после принятия товаров на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). В том же пункте содержится следующее уточнение: вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов. Данная норма позволяет Минфину делать такие выводы.

Во-первых, если ввезенное оборудование требует монтажа, уплаченный НДС можно поставить к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором оно принято к учету на счете 07 «Оборудование к установке» (Письмо от 23.07.2012 N 03-07-08/211).

Во-вторых, если оборудование не требует монтажа, относящийся к нему НДС можно поставить к вычету только после принятия названного оборудования на учет в качестве объекта основных средств (см., например, Письма от 24.01.2013 N 03-07-11/19, от 18.09.2012 N 03-07-11/380, от 28.08.2012 N 03-07-11/330). В этой части с позицией чиновников можно поспорить, рассчитывая на поддержку судей. Последние считают: налоговое законодательство не соотносит право на вычет с бухгалтерским счетом, на котором должны быть учтены приобретенные товары (Постановления ФАС СЗО от 27.01.2012 по делу N А56-10457/2011, ФАС ВВО от 27.08.2009 N А11-10083/2008-К2-21/543, ФАС МО от 15.09.2011 по делу N А40-113023/09-126-735, от 26.02.2010 N КА-А40/978-10). Следовательно, право на вычет по оборудованию, не требующему монтажа, возникает после его постановки на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Кстати, вычет можно заявить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло такое право. Правда, Минфин считает, что для этого в налоговый орган должна быть представлена уточненная декларация за тот налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета (Письма от 12.03.2013 N 03-07-10/7374, от 13.02.2013 N 03-07-11/3784, от 15.01.2013 N 03-07-14/02, от 31.10.2012 N 03-07-05/55). К нему присоединяется и ФНС (Письмо от 30.03.2012 N ЕД-3-3/[email protected]). Судьи и по данному поводу придерживаются другой позиции: налоговое законодательство не содержит ограничений по выбору периода, в котором сумма НДС может быть заявлена к вычету (но упомянутый период должен входить в трехлетний срок со дня окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет) (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10, ФАС МО от 13.04.2012 по делу N А40-68415/11-107-296, от 22.07.2011 N КА-А40/7420-11, ФАС ЦО от 07.09.2012 по делу N А35-12327/2011, ФАС ВВО от 14.09.2011 по делу N А17-4441/2010, ФАС ЗСО от 21.02.2011 по делу N А27-6570/2010, от 24.01.2011 по делу N А45-10406/2010).

Факт уплаты налога

По поводу документального подтверждения факта уплаты суммы таможенного НДС нужно обратить внимание на следующий момент. В свое время финансисты отмечали (Письмо от 21.06.2012 N 03-07-08/158), что суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком таможенному органу, в том числе с применением авансовых платежей, по товарам, ввезенным на территорию РФ, подлежат вычету у названного налогоплательщика:

— после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, и таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в РФ. Таким документом может выступить отчет таможенного органа о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159);

— при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых НДС.

Все эти рассуждения разбиваются об определение авансовых платежей, приведенное в п. 1 ст. 73 ТК ТС, п. 1 ст. 121 Федерального закона N 311-ФЗ. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, их внесшего, и не рассматриваются в качестве таможенных платежей либо денежных средств, внесенных в качестве обеспечения их уплаты, до тех пор, пока от лица не поступит распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. Распоряжение может быть совершено в виде представления таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершения иных соответствующих действий. Причем по заявлению плательщика таможенный орган в течение 30 дней со дня получения такого заявления обязан представить отчет о расходовании денежных средств, уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующих указанному заявлению. Именно на данном отчете как документе, подтверждающем факт уплаты таможенных платежей, и сделал акцент Минфин.

В настоящее время чиновники финансового ведомства пересмотрели свою точку зрения, обратив внимание на то, что факт перечисления денежных средств таможенному органу в качестве авансовых платежей не может рассматриваться как уплата НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (Письмо от 05.02.2013 N 03-07-14/08). В связи с этим единственным документом, которым можно подтвердить факт уплаты таможенного НДС, остается платежное поручение. Так, в п. 17 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), указано, что при ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу суммы налога.

Учет таможенных платежей

Производственное оборудование относится в бухгалтерском учете к основным средствам (при выполнении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Если оборудование приобретено за плату, его первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В каких случаях таможенный НДС является возмещаемым налогом, мы уже выяснили.

Итак, таможенный НДС включается в первоначальную стоимость ввезенного оборудования, если оборудование приобретено для использования в операциях, не облагаемых НДС (например, в ситуации, когда предприятие пищевой промышленности является плательщиком ЕСХН).
Что касается таможенных пошлин, они включатся в состав фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, иными словами, формируют в бухгалтерском учете первоначальную стоимость ввезенного оборудования. То же самое касается таможенных сборов.
В отличие от бухгалтерского учета в Налоговом кодексе по поводу порядка учета таможенных пошлин и сборов таких четких правил нет. В п. 1 ст. 257 НК РФ сказано, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.
Финансисты считают, что таможенные пошлины и сборы, уплачиваемые при ввозе на территорию РФ основного средства, являются расходами, непосредственно связанными с его приобретением и возможностью использования. Поэтому они подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств (Письма от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, от 31.05.2011 N 03-07-15/55 (Направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 28.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]), от 19.06.2009 N 03-03-06/1/417, от 22.04.2008 N 03-03-06/1/286, от 14.04.2008 N 03-03-06/1/279, N 03-03-06/1/280).

Однако налогоплательщик вполне может пойти по иному, нежели предложено чиновниками, пути. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При использовании метода начисления датой осуществления данных расходов является дата начисления обязательных платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Получается, что в части учета таможенных пошлин и сборов Налоговым кодексом, по сути, предложены два варианта развития событий. Вспомним: если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). Еще один аргумент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). С тем, что налогоплательщик может выбрать вариант учета таможенных пошлин и сборов в составе прочих расходов, согласны и судьи (см., например, Постановления ФАС МО от 09.08.2011 N КА-А40/8328-11, ФАС ПО от 14.01.2010 по делу N А65-12101/2009, ФАС СЗО от 03.04.2012 по делу N А56-25929/2011, от 22.10.2010 по делу N А05-2930/2010, ФАС УО от 13.09.2011 N Ф09-5521/11). Причем арбитры подчеркивают: в ст. 257 НК РФ отсутствует прямая ссылка на то, что таможенная пошлина, уплаченная в связи с приобретением основных средств, учитывается в составе первоначальной стоимости этого имущества.
Помните: свою позицию следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

При закупке пищевого оборудования иностранного производства за границей перед предприятием стоит задача по его ввозу на территорию Таможенного союза через таможенную границу, для чего товар помещается под соответствующую таможенную процедуру. В указанной ситуации это, как правило, выпуск для внутреннего потребления. Одно из условий помещения оборудования под данную таможенную процедуру — уплата таможенных пошлин, налогов, размер которых зависит от таможенной стоимости товара. Причем последняя должна быть задекларирована (предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости грозит штрафными санкциями, включая конфискацию товара).

Уплаченный таможенный НДС можно вернуть, заявив его к вычету, но только при наличии необходимых документов и при условии, что оборудование приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС. В противном случае НДС включается в первоначальную стоимость оборудования, принимаемого и к бухгалтерскому, и к налоговому учету в качестве объекта основных средств. Таможенные пошлины и сборы в бухгалтерском учете также увеличивают первоначальную стоимость оборудования. А вот по поводу налогообложения прибыли предприятие может выбирать: либо поступить так же, как в бухгалтерском учете, либо учесть расходы по уплате таможенных пошлин и сборов в составе прочих расходов на дату их начисления.

Растаможка оборудования и станков

Наша компания «Универсальные Грузовые Решения» предоставляет услуги по таможенному оформлению различного оборудования: промышленного и бытового, строительного, торгового или медицинского, а также станков и запчастей для них. Проводим оформление как нового так и бывшего в эксплуатации (бу) оборудования, станков и запчастей (зч) на любых таможнях Российской Федерации в различных таможенных процедурах: выпуска в свободное обращение; экспорта; временного ввоза; временного вывоза; переработки на таможенной территории или переработки вне таможенной территории и других режимах.

Мы предоставляем услуги любым участникам ВЭД:

Растаможка оборудования, станков и запасных частей и всех составляющих, которые относятся к данному оборудованию — это процесс таможенного оформления импорта, при котором в зависимости от вида продукции (кода ТНВЭД) и страны происхождения на таможне уплачивается пошлина и НДС. После чего данные товары имеют статус «выпущенных в свободное обращение» и могут свободно перемещаться на территории стран членов Таможенного Союза. Весь этот процесс весьма специфичный и поэтому, во избежание возникновения каких-либо форс-мажорных обстоятельств и появления незапланированных дополнительных расходов, рекомендуется доверить его профессионалам и знатокам этого дела, которые помогут заранее подготовить и проверить все необходимые документы для таможни, рассчитать таможенные платежи и провести оперативную «таможенную очистку». Как правило данную процедуру «растаможки при импорте» или «затаможки на экспорт» мы проводим в течение нескольких часов!

Также нужно понимать какой участник ВЭД является импортером, так как от этого зависит размер таможенных платежей и необходимых документов.

Физическими лицами могут ввозиться товары исключительно для личного пользования и не в коммерческих партиях. Беспошлинно разрешен ввоз до 31 кг и до 1000 евро, в случае превышения необходимо уплатить таможенные платежи из расчета превышения норм: 30%, но не менее 4 евро/кг. При этом возможно таможня может запросить пояснение по поставке от физического лица, где и как приобретался данный товар и для каких целей ввозится, а также предоставить подтверждающий документ оплаты за товар(чек, квитанция из банка, выписка со счета).

Юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями могут ввозиться любые станки и оборудование как для коммерческих целей, так и для собственных нужд предприятия, для постановки на баланс предприятия. При этом на таможне уплачиваются таможенные платежи (пошлина и НДС) в зависимости от кода ТНВЭД и в случае необходимости предоставляются разрешительные документы — сертификаты. Все эти моменты желательно прорабатывать заранее, до момента поставки, чтобы избежать задержек и простоев на таможне, которые выливаются в дополнительные расходы. Растаможка станков и оборудования будет произведена специалистами нашей компании в минимальные сроки и по приемлемым ценам. Вам больше не придется тратить свое время чтобы собирать большой перечень всей необходимой документации, все что Вам нужно — это обратиться в нашу компанию, а все остальное сделаем мы!

Документы и информация для растаможки
оборудования и станков в таможне

1. Список документов для регистрации Физического лица в таможне (Скачать)
2. Список документов для регистрации Юридического лица в таможне (Скачать)
3. Список документов для регистрации Индивидуального предпринимателя в таможне (Скачать)
4. Список документов для таможенного оформления Импорт (Скачать)
5. Список документов для таможенного оформления Экспорт (Скачать)

Чтобы растаможка производственного оборудования и промышленных станков, а так же другого оборудования, прошла быстро и без лишних временных и финансовых затрат, необходимо иметь полную информацию относительно ввозимого оборудования, а точнее знать его технические характеристики и принципы работы, так как именно от этих данных будет зависеть то, какую классификацию получит импортируемое оборудование и какую таможенную пошлину необходимо будет заплатить за его ввоз. Поэтому очень важно, чтобы поставщик оборудования предоставил полный комплект документов с техническими данными на оборудование.

Компания «Универсальные Грузовые Решения» готова предложить Вам целый комплекс услуг по доставке и растаможке грузов из любых стран мира на любых таможнях Российской Федерации. Основной импорт оборудования осуществляется из Китая и стран Европы (Германии, Франции, Италии, Испании). Поэтому самыми востребованными услугами являются:

-Растаможка оборудования из Китая;

-Растаможка оборудования из Европы: Германии, Франции, Италии, Испании, Польши и других стран

Если необходима растаможка медицинского оборудования, которое будет использоваться в медицинских целях, в том числе в медучреждениях, то для начала необходимо получить Регистрационное Удостоверение (РУ) выданное Росздранадзором и без которого не получиться растаможиться. Таможенные пошлины и НДС зачастую значительно ниже и могут составлять порой 0%.

Стоимость таможенных платежей напрямую зависит от стоимости товара и условий поставки, страны происхождения и ставки таможенной пошлины и НДС по товару, и чем выше пошлина, тем больше платежи. Однако, если оборудование было произведено в стране-участнице страны члена Таможенного Союза, то таможенное оформление вообще не требуется. А при ввозе из стран СНГ на основании межправительственных соглашений (с предоставлением сертификата происхождения формы СТ-1) уплачивается на таможне только НДС 18%.

Самую низкую стоимость имеет таможенное оформление оборудования из Китая, чем таможенное оформление станков из Германии, так как оборудование из Европы имеет более высокую стоимость и как правило также более высокого качества.

Если Вы хотите, чтобы таможенное оформление оборудования прошло быстро и без накладок, то лучше доверить этот процесс специалистам, которые хорошо разбираются во всех нюансах таможенного оформления. Компания «Универсальные Грузовые Решения» имеет огромный опыт и предлагает Вам целый спектр услуг по доставке и растаможке оборудования. Мы гарантируем Вам, что наши специалисты быстро и без проблем организуют доставку и таможенное оформление оборудования из Китая, Европы и других стран.

Стоимость услуг по растаможке оборудования и станков

В среднем стоимость услуг по растаможке оборудования или станков зависит от места таможенного оформления на котором происходит растаможка оборудования и как правило является минимальной по рынку:

• на автомобильных СВХ 15000-25000 рублей (включая услуги СВХ);
• в аэропортах 15000-20000 рублей;
• в морских портах и железнодорожных станциях 12000-20000 рублей.

Услуги предоставляются на основании заключенного брокерского договора и мы несем полную финансовую и юридическую ответственность перед Вами и таможней.

Мы уверены что сроки, стоимость и качество услуг Вас приятно удивят!

Ставки таможенных сборов

При таможенном оформлении товаров платятся следующие виды таможенных платежей:

• сборы за таможенное оформление;
• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• НДС;
• акциз (только на подакцизные товары, например: автомобили, алкогольная продукция, табак и пр.)

Сборы за таможенное оформление платятся практически всегда, при экспорте беспошлинных товаров –это 750 руб. за одну декларацию., при экспорте товаров, вывоз которых облагается вывозной таможенной пошлиной (например, нефтепродукты, газ природный, древесина, лом черных и цветных металлов и т.п.), сборы за таможенное оформление будут зависеть от стоимости товара.

Сборы за таможенное оформление товаров при импорте всегда зависят от таможенной стоимости товаров. Кроме сборов за таможенное оформление, при импорте ввозимые товары могут облагаться или не облагаться ввозными таможенными пошлинами, также для таможенного оформления импортируемых товаров вам придется заплатить НДС (налог на добавленную стоимость). Величина таможенной пошлины зависит от классификации товара. Дело в том, что таможенники всего мира договорились относить все категории движимого имущества к различным кодам («товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности»), созданной на основе международной системы. Так игрушки относятся к 95 группе ТН ВЭД, а вот автомобили — к 87 группе. Полная классификация конкретного товара представляется 10-значным кодом, и именно исходя из этого кода, таможня определяет размер таможенной пошлины: например, на ввоз большинства оборудования пошлина составляет 0%,на ввоз одежды пошлина колеблется от 1,3 до 1,75 евро\1 кг, на ввоз обуви – от 0,28 до 1,5 евро/1 пара и т.д.

Существует два типа ограничений внешнеторговой деятельности:

Определение классификации товара и размера пошлины относятся к тарифным ограничениям внешнеторговой деятельности. Тарифные ограничения ставят экономические, стоимостные преграды на пути ввоза нежелательных для экономики России товаров. Например, правительство устанавливает очень высокие пошлины на ввоз подержанных автомобилей из-за рубежа и ввозить их становится просто экономически невыгодно. Тарифные ограничения ставят экономические, стоимостные преграды на пути ввоза нежелательных для экономики России товаров.

Кроме того, существуют и определенные нетарифные ограничения при ввозе товаров, то есть те, которые не относятся к размеру ввозной пошлины. Например, на определенные товары российским Правительством и Комиссией Таможенного союза вводятся квоты, то есть на территорию России все импортеры могут ввезти только определенное количество товаров (обычно сначала выделяется общая квота: например, разрешено ввезти 60 тысяч тонн свинины, а затем эта квота делится на импортеров). Также к нетарифным ограничениям относится сертификация, то есть обязательное подтверждение качества товаров в уполномоченных организациях. Например, при ввозе оборудования ,его качество должно быть подтверждено сертификатом соответствия Техрегламенту Таможенного Союза «О безопасности машин и оборудования», а само оборудование должно быть промаркировано единым знаком обращения продукции на рынке государств — членов Таможенного союза, немаркированное оборудование не допускается к выпуску в обращение на единой таможенной территории Таможенного союза.

Ввозная таможенная пошлина на оборудование

Таможня. Ставки ввозных таможенных пошлин.

Таможенный тариф РФ
Ставки ввозных таможенных пошлин

Hаименование товарной позиции

Примечания:
1. В данную группу не включаются:
а) жернова, точильные камни или другие изделия группы 68;
б) оборудование или устройства (например, насосы) из керамических материалов и керамические части машин или устройств из любого материала (группа 69);
в) лабораторная стеклянная посуда (товарная позиция 7017); оборудование, устройства или другие изделия для технических целей или их части из стекла (товарная позиция 7019 или 7020);
г) изделия, включаемые в товарную позицию 7321 или 7322, или аналогичные изделия из других недрагоценных металлов (группы 74 — 76 или 78 — 81);
д) электромеханические бытовые машины товарной позиции 8509; цифровые камеры товарной позиции 8525; или
е) щетки ручные механические для уборки полов, без двигателя (товарная позиция 9603).
2. При условии соблюдения положений примечания 3 к разделу XVI машины или устройства, которые отвечают описанию в одной или более товарных позициях 8401 — 8424 и в то же самое время описанию в одной или более товарных позициях 8425 — 8480, включаются в соответствующие товарные позиции первой упомянутой группы товарных позиций, а не второй.
Однако в товарную позицию 8419 не включаются:
а) оборудование для проращивания семян, инкубаторы или брудеры (товарная позиция 8436);
б) машины для увлажнения зерна (товарная позиция 8437);
в) диффузионные аппараты для извлечения сахаросодержащего сока (товарная позиция 8438);
г) оборудование для термообработки текстильной пряжи, тканей или готовых текстильных изделий (товарная позиция 8451); или
д) оборудование или агрегаты для механической обработки, при которой изменение температуры, даже если оно необходимо, является вспомогательным процессом.
В товарную позицию 8422 не включаются:
а) швейные машины для зашивания мешков или аналогичной тары (товарная позиция 8452); или
б) конторское оборудование товарной позиции 8472.
В товарную позицию 8424 не включаются: краскоструйные печатные машины (товарная позиция 8443 или 8471).
3. Станок для обработки любого материала, который отвечает описанию товарной позиции 8456 и одновременно описанию товарной позиции 8457 — 8461, 8464 или 8465, включается в товарную позицию 8456.
4. В товарную позицию 8457 включаются только металлообрабатывающие станки, иные, чем токарные (включая станки токарные многоцелевые), которые могут выполнять различные типы операций обработки путем или:
а) автоматической замены инструмента из инструментального магазина или подобного устройства в соответствии с программой обработки (обрабатывающие центры);
б) автоматического применения одновременно или последовательно различных обрабатывающих головок, работающих при неподвижной заготовке (агрегатные станки однопозиционные); или
в) автоматического перемещения заготовки к различным обрабатывающим головкам (станки многопозиционные агрегатные).
5А. В товарной позиции 8471 термин «вычислительные машины» означает:
а) цифровые машины, способные:
1) хранить программу или программы обработки и по меньшей мере информацию, необходимую для выполнения программы;
2) являться свободно перепрограммируемыми в соответствии с требованиями пользователя;
3) выполнять арифметические вычисления, определяемые пользователем; и
4) выполнять без вмешательства человека программу обработки, требующую от вычислительной машины изменения действий путем принятия логических решений в процессе обработки;
б) аналоговые машины, способные имитировать математические модели и включающие в себя по меньшей мере аналоговые элементы, элементы управления и программирующие элементы;
в) аналого — цифровые гибридные машины, состоящие из цифровой машины с аналоговыми элементами или из аналоговой машины с цифровыми элементами.
5Б. Вычислительные машины могут быть выполнены в виде систем, состоящих из различного числа отдельных блоков. С учетом положений, изложенных ниже, в примечании 5Д, блок должен рассматриваться как часть законченной системы, если он удовлетворяет всем следующим условиям:
а) исключительно или главным образом используется в вычислительной системе;
б) обладает возможностью подключения к центральному блоку обработки данных или непосредственно, или через один или несколько других блоков; и
в) способен принимать или представлять информацию в такой форме (коды или сигналы), которая может быть использована системой.
5В. Отдельно представленные блоки вычислительных машин включаются в товарную позицию 8471.
5Г. Принтеры, клавиатура, X — Y координатные устройства ввода и блоки хранения данных на дисках, которые удовлетворяют условиям, изложенным выше в примечаниях 5Б(б) и 5Б(в), во всех случаях должны рассматриваться как блоки товарной позиции 8471.
5Д. Машины, выполняющие специфические функции, отличные от обработки информации, и содержащие в своем составе или работающие совместно с вычислительными машинами, включаются в товарные позиции в соответствии с их специфическими функциями или при невозможности этого — в остаточные товарные позиции («Прочие»).
6. В товарную позицию 8482, inter alia, включаются полированные стальные шарики, максимальный и минимальный диаметр которых не отличается от номинального диаметра более чем на 1% или более чем на 0,05 мм, в зависимости от того, что является меньшим. Другие стальные шарики включаются в товарную позицию 7326.
7. Машина, которая используется более чем для одной цели, при классификации должна рассматриваться так, как если бы ее основное назначение являлось единственным.
При условии соблюдения положений примечания 2 к данной группе и примечания 3 к разделу XVI машина, основное назначение которой не описано ни в одной товарной позиции, или машина, в которой ни одно из ее назначений не является основным, классифицируется в товарной позиции 8479, если в контексте не оговорено иное. В товарную позицию 8479 включают также машины для изготовления веревок или тросов (например, машины для свивания) из металлической проволоки, текстильной пряжи или из других материалов или из комбинации таких материалов.
8. В товарной позиции 8470 термин «карманные» применяется лишь к устройствам, размеры которых не превышают 170 х 100 х 45 мм.
Примечания к субпозициям:
1. В субпозиции 8471 49 термин «системы» означает вычислительные машины, чьи блоки удовлетворяют требованиям, изложенным в примечании 5Б к группе 84, и которые включают в себя по меньшей мере центральный блок обработки данных, один блок ввода (например, клавиатура или сканер) и один блок вывода (например, дисплей или принтер).
2. В субпозицию 8482 40 включаются только подшипники с цилиндрическими роликами, диаметр которых не превышает 5 мм, а их длина составляет по меньшей мере три диаметра. Концы роликов могут быть скруглены.
Дополнительные примечания:
1. В субпозициях 8407 10 и 8409 10 термин «авиационные двигатели» должен применяться только к двигателям, предназначенным для сборки с воздушным или несущим винтом.
2. В подсубпозицию 8471 70 510 0 также включаются устройства считывания компакт — дисков, являющиеся запоминающими устройствами вычислительных машин, которые предназначены для считывания сигналов с CD-ROM, аудиокомпакт — дисков и фотокомпакт — дисков и снабжены разъемом для наушников, регулятором громкости или кнопкой пуск / стоп.
Дополнительное примечание Российской Федерации:
1. В подсубпозиции 8482 10 900 1 термин «брутто-масса» означает общую массу товара со всеми видами упаковочных материалов и упаковочных контейнеров, обеспечивающих его сохранность в процессе хранения и транспортировки. В общую массу товара не включается масса упаковочных материалов или тары, со всей очевидностью пригодных для повторного использования.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 23.12.2003 N 774)