Налоги на дивиденды в США слишком высоки

13 March 2014 Налоги в США

ВАШИНГТОН – Слишком высокий уровень налогообложения дивидендов, установленный в настоящее время в США, обременителен для национальной экономики и снижает мотивацию инвесторов и предпринимателей.

11 марта независимая неправительственная организация Tax Foundation опубликовала результаты своего нового исследования, анализирующего размер федеральных и местных налогов, выплачиваемых индивидуальными налогоплательщиками на получаемые ими дивиденды, указывающего на то, что средний по стране размер такого рода суммарных налоговых обязательств составляет в настоящее время 28,6% – один из наиболее высоких показателей среди развитых стран мира.

Как следует из результатов анализа, максимальная ставка федерального налога на дивиденды в США сейчас действует в размере 23,8%, в то время как на уровне штатов наиболее высокая ставка такого налога введена в Калифорнии (13,3%) и на Гавайях( 11%), а наименьшая в Северной Дакоте (3,1%).

Авторы отчета также пришли к заключению, что наиболее высокий суммарный уровень налогообложения дивидендов установлен в Калифорнии (33%), а минимальный (25%) на Аляске, в Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне, и в Вайоминг.

Суммируя результаты своего исследования, эксперты с озабоченностью отметили, что столь высокий уровень налоговых обязательств снижает интерес к накоплению и к реинвестированию, что имеет самый непосредственный негативный эффект на ухудшение уровня жизни значительной части населения США.

О налогообложении дивидендов частного инвестора

Дивиденды – важная составляющая доходов портфельного инвестора. Для некоторых состоятельных граждан они являются главной целью инвестирования. Опытные инвесторы заранее думают, как распорядиться дивидендами и не задолжать налоговым органам.

При налогообложении дивидендов применяется классическая ставка НДФЛ в 13%. Обычно этот налог удерживают до поступления денег на счет инвестора. От лишних хлопот его избавляет брокер или эмитент акций.

Получается, что, например, на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) долгожданные дивиденды поступают в чистом виде: в размере, уменьшенном на ставку НДФЛ. При этом налоговый вычет не распространяется на дивидендный доход. Более того, можно даже не пытаться воспользоваться и другими вариантами налоговых вычетов, к которым относятся: социальный, стандартный, имущественный и т.д. Налог не получится уменьшить и за счет вычета каких-либо расходов технического характера или брокерских комиссий.

Таким образом, при получении дивидендов уплата НДФЛ всегда будет неприятной, но обязательной «ложкой дегтя». Вариантов возврата уже заплаченного НДФЛ не существует. При этом обычно нет необходимости разбираться с заполнением налоговой декларации, самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Со всем этим справятся налоговые агенты (брокер или эмитент).

Однако российские реалии таковы, что в некоторых случаях, взаимодействием с налоговой вынуждены заниматься сами инвесторы. В частности, это относится к гражданам, покупающим ценные бумаги заграничных компаний на Московской бирже. Такие компании могут не удержать налог с дивидендов. Российские брокеры тоже порой с прохладцей относятся к обязанностям налогового агента. Поэтому опытные инвесторы уточняют этот момент у представителя эмитента или брокера, и если налог удержан не был, самостоятельно декларируют доход с дивидендов, рассчитывают и платят НДФЛ.

Аналогичная ситуация возникает при покупке ценных бумаг через иностранного брокера либо зарубежный банк. В таком случае финансовые посредники не обязаны выполнять функции налоговых агентов РФ, поскольку таковыми не являются. Поэтому платить НДФЛ инвестору приходится самостоятельно.

Ситуацию несколько осложняет, что дивиденды по заграничным ценным бумагам почти всегда выплачиваются в валюте, а доллары в налоговую декларацию не впишешь. Дивиденды приходится переводить в рубли, руководствуясь курсом Центробанка на дату получения дохода. Благо, при заполнении декларации НДФЛ-3 на сайте nalog.ru курс на нужную дату подставляется автоматически.

Налоги, идущие в казну других государств

Иностранные банки и брокеры могут удерживать налог в пользу своих государств. Обычно размер такого налога с дивидендов соответствует ставке, которая предусмотрена для налоговых нерезидентов. Вряд ли эта ставка совпадет с российскими 13%, ее размер, как правило, выше или ниже. В любом случае проконтролировать эти удержания можно, посмотрев отчет, в котором значатся операции по счету.

Как правило, удержанный налог в такой отчетности отражается не в процентном виде, а фигурирует в виде суммы в валюте. Инвестору нужно будет самостоятельно перевести эти средства в рубли и посчитать: превышает удержанный налог 13% от дивидендов или нет.

Такой расчет пригодится, если РФ и иностранное государство договорились об отсутствии двойного налогообложения. При наличии такого соглашения налог, уплаченный за рубежом, принимается во внимание российскими налоговиками:

• если за рубежом удержали меньше 13% дивидендов, в РФ нужно будет доплатить до суммы, соответствующей 13%;
• если в другой стране удержали больше 13%, в России НДФЛ платить не надо.

При этом, естественно, нужно уведомить налоговиков: сообщить о налоговом платеже в пользу иностранного государства. Для этого в налоговой декларации указывается соответствующая сумма выплаченного налога. Также нужно приложить подтверждающий отчет от брокера или заграничного банка на русском языке либо на иностранном языке плюс перевод на русский.

Например, в США ставка налога на дивиденды 10%, поэтому если вы пользуетесь услугами американского брокера Interactive Brokers, то 10% уже будут им удержаны и в России останется доплатить 3 процента.

Программы unit-linked

Более вольготно себя чувствуют инвесторы, вкладывающие свои деньги по программе unit-linked. Зарубежные страховые компании, предлагая услугу накопительного страхования жизни, не забывают среди прочих преимуществ указать на отсутствие налогообложения дивидендов. В случае unit-linked процесс инвестирования является неотъемлемой частью страховой программы, поэтому о декларировании доходов обычно беспокоиться не приходится. Инвестор получает дивиденды и прочие доходы от торговли ценными бумагами, не уплачивая налоги. Единственный этап, на котором могут возникнуть проблемы, — вывод средств в Россию. Однако даже в этом случае не всегда нужно подавать налоговую декларацию в РФ и платить НДФЛ.

Иногда налог на дивиденды все же удерживается за рубежом в момент, когда эти дивиденды получает страховая компания. Ставка налога при этом может превышать 13% и достигать 30-35%. Чтобы избежать таких удержаний, имеет смысл подумать об инвестировании в фонды, зарегистрированные в государствах с льготным налогообложением. В качестве примера можно привести Кипр. Второй вариант – вкладывать деньги в фонды, которые вместо выплаты дивидендов реинвестируют их. В принципе, эти способы актуальны не только при инвестировании через зарубежных страховщиков, но и в случае других иностранных посредников (брокеров и банков).

Налоги на доход в валюте

Каким налогом облагаются дивиденды по американским акциям?

13%, если подписать форму W-8BEN.
30%, если не подписывать.

Сейчас за дивиденды по американским акциям со всех клиентов Тинькофф Инвестиций удерживается налог 13%:

• 10% в пользу США — автоматически;
• 3% в пользу России — нужно доплатить самостоятельно.

Так происходит, потому что на Санкт-Петербургской бирже, где проходят сделки с американскими бумагами, еще не вступили в силу новые правила расчетов.

Когда правила вступят в силу, нужно будет заполнить форму W-8BEN, чтобы сохранить ставку 13%.

Если я куплю доллары на бирже, а потом выведу их на долларовую карту, нужно платить налог?

Зачем подписывать форму W8-BEN в личном кабинете?

Чтобы сэкономить на налогах с дивидендов по американским акциям, когда вступят в силу новые правила расчета на Санкт-Петербургской бирже.

Когда вы получаете дивиденды от американской компании, США требует с вас налог. Если не подписать форму, то когда новые правила вступят в силу, налог составит 30% от суммы дивидендов.

Налог можно уменьшить, если заполнить форму W8-BEN. Она подтвердит, что вы не налоговый резидент США . Тогда с дивидендов спишут 13%:

• 10% в пользу США — автоматически;
• 3% в пользу России — нужно доплатить самостоятельно.

Форма W8-BEN действует 3 года. После этого нужно снова ее подписать, если опять захотите понизить налог.

Налог с дохода от продажи акций после подписания формы останется тем же — 13% в пользу России.

Если не планируете получать много дивидендов с иностранных акций, можете не подписывать форму W8-BEN, тогда, после вступления в силу новых правил:

• Налоговая США автоматически удержит 30% с ваших дивидендов по американским бумагам;
• Зато не придется самостоятельно доплачивать 3% в российскую налоговую.

Если брокер уже списал налог 30% с дивидендов по иностранным акциям, то, после того как я подпишу форму W8-BEN, возвратят ли мне лишнюю сумму уже уплаченного налога?

После подписания налоговой формы удерживаемый брокером налог снижается до 10% только для дивидендов по американским компаниям.

Ранее удержанный по повышенной ставке налог не возвращается.

Как долго рассматривают форму W8-BEN?

Два рабочих дня. После того как форму проверят и примут, в личном кабинете будет написано о сниженном налоге.

Если вы купили акции для дивидендов, подписали форму, а закрытие реестра акционеров произошло до принятия формы, налог удержат по полной ставке 30%.

Сколько времени действует снижение налога по дивидендам после подписания формы W8-BEN?

Подписанная форма действует 3 года. Если хотите получать сниженный налог и далее, нужно будет подписать форму снова.

Соглашение W8-BEN действует на все акции с американских бирж, даже на итальянские? Если куплю акцию Ferrari, тоже заплачу 13% налога?

Не совсем. Если компания, акции которой вы купили, зарегистрирована не в США , то налоги придется платить по законам страны, в которой выпущены эти акции. Например, за дивиденды по акциям Ferrari удержат 23% вместо 10+3%. Перед тем, как купить акции, разузнайте о налоговой политике страны-эмитента. Ответственность за корректную уплату налогов лежит на вас.

А если я заработал на акциях с Лондонской биржи, как спишут налог?

Зависит от источника прибыли.

Доход с продажи облагается 13% налога. Брокер вычтет и заплатит эту сумму сам.

Доход с дивидендов тоже облагается 13%. Но сумма по дивидендам поступит на счет без учета налога. Нужно будет заказать у брокера справку о доходах, полученных от источников за пределами РФ, и оплатить налог самостоятельно.

Такое налогообложение действует для тех акций, которые торгуются на Лондонской бирже — LSE. То есть для GDR TCS Group (Tinkoff Bank Holder).

Позвоните нам по номеру 8 800 755–27–56 и мы подскажем, что нужно сделать, чтобы получить такую справку.

Получается, что дивиденды по американским акциям облагаются 10% налогов. Я знаю, что в России нужно платить 13%. Как правильно?

США возьмет 10%, но в общей сложности нужно заплатить 13%. Налог США спишут автоматически, но остаток в 3% придется перечислить в российскую налоговую самостоятельно.

Каким налогом облагается доход от продажи американских акций?

13% от прибыли. Налог всегда рассчитывается в рублях, даже если вы покупали и продавали ценные бумаги с долларового счета без конвертации.

Фактический расчет по сделкам на Московской бирже происходит не в момент совершения сделки, а через несколько дней (режим T+). Налог посчитают по курсу ЦБ на день фактического расчета по сделке.

В некоторых случаях налог можно вернуть — оформить налоговый вычет — но есть несколько ограничений:

• ценная бумага должна обращаться на бирже, как любая бумага из каталога Тинькофф Инвестиций;
• вы купили ценную бумагу после 2013 года;
• вы владели ею дольше трех лет.

За каждый год, в течение которого вы владели ценной бумагой, можно вернуть до 390 тысяч рублей, уплаченных в счет налога.

В какой валюте я плачу налог с иностранных акций и евробондов?

Всегда в рублях. Даже если вы получили доход в долларах, спишем деньги с рублевого счета, с учетом курса ЦБ РФ по валюте на даты совершения сделок.

Если для списания налога по итогу года на рублевом счете нет денег, пришлем уведомление или позвоним, чтобы вы пополнили счет рублями.

При этом вы можете отказаться от пополнения счета и оплатить налог самостоятельно через личный кабинет на сайте налоговой или любой сервис, который показывает налоговую задолженность.

Данные о задолженности брокер передаст в налоговую в марте-апреле. Оплатить долг за прошлый год нужно до 1 декабря текущего.

Каким налогом облагается купон по еврооблигациям?

13%. Налоговый агент по ним брокер, поэтому обычно налог спишется автоматически.

В какой валюте списывается налог с купона по еврооблигациям?

В рублях с рублевого брокерского счета.

Если для списания налога по итогу года на рублевом счете нет денег, мы свяжемся с клиентом по телефону: предложим внести рубли на счет. После чего спишем налог.

При этом клиент может отказаться от пополнения счета и оплатить налог самостоятельно через личный кабинет на сайте налоговой или любой сервис, который показывает налоговую задолженность.

Данные о задолженности брокер передаст в налоговую в марте-апреле. Оплатить долг за прошлый год нужно до 1 декабря текущего.

Нужно ли платить налог, если я продал акции дешевле, чем купил?

Да, но только в одном случае, если вы покупали ценные бумаги в валюте и потери от падения их стоимости покрыл рост курса иностранной валюты. Тогда в рублях при продаже вы получите больше, чем потратили при покупке.

Налог на доход рассчитывается в рублях, даже если вы покупали и продавали ценные бумаги с долларового счета без конвертации. В этом случае для расчета берут курс ЦБ на даты совершения сделок.

Налог округляется и списывается в рублях, без копеек. До 49 копеек округление будет в меньшую сторону, от 50 копеек — в большую.

Когда курс доллара был 50 Р , вы купили 1 акцию за 100 $. Но когда доллар подорожал до 60 Р , ваша акция подешевела до 90 $ и вы решили ее продать.

Вот как в таком случае будет рассчитываться налог: (сумма продажи − комиссия за покупку − сумма покупки − комиссия за продажу) × 13% = ((90 $ × 60 Р ) − (90 $ × 0,3% × 60 Р ) − (100 $ × 50 Р ) − (100 $ × 0,3% × 50 Р )) × 13% = 48 Р .

Если я куплю доллары на бирже, а потом продам их и получу доход, нужно ли платить налоги?

Да, по закону нужно. Доход от коллебаний валютного курса — тоже доход. Он облагается подоходным налогом.

Причем платить налоги с дохода от торговли валютой придется самостоятельно. Брокер не считается налоговым агентом по сделкам с валютой. Обязанности по оплате налога с такого дохода лежат на клиенте.

Какую валюту держать для списания налогов?

Нужно держать рубли: брокер списывает налог только с рублевого счета. Если к моменту списания налогов по итогу года рублевый счет окажется пустым, мы свяжемся с вами и попросим пополнить счет.

Налог списывается только с брокерского счета, даже если деньги есть на вашей карте.

Какие налоги платит инвестор в России и США

??Хотите начать торговать на американском рынке? Сделайте это с профессионалами?.

Вклад в банке. Банковский депозит в России налогом не облагается. Однако если процентная ставка по вкладу в рублях выше ставки рефинансирования ЦБ более чем на 5%, а по валютному — более 9%, то с разницы банк удержит 35% налог.

Монеты. 13% налогом облагается доход, полученный от инвестиций в монеты, обезличенные металлические счета (ОМС) и паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Налог удерживается банком, брокером или управляющей компанией по факту продажи.

Золото. При вложении в золотые слитки потребуется уплатить 18% НДС при покупке.

Ценные бумаги. Доходы, полученные на рынке ценных бумаг (от дивидендов и прироста курсовой стоимости), облагаются налогом по ставке 13%, за исключением выплат по государственным и муниципальным облигациям, которые налогом не облагаются.

Налог платится только при условии продажи ценных бумаг и с разницы между суммой продажи и затратами на их покупку, хранение и продажу. В состав затрат можно включать как стоимость акций в момент покупки, так и накладные расходы: комиссии брокеру, бирже, депозитарию.

Убыток, полученный по итогам года, можно переносить на следующие налоговые периоды с целью уменьшить будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию и приложить к ней подтверждающие документы (их предоставляет брокер).

Налоговая база по сделкам купли-продажи рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). Т. е. предполагается, что сначала продаются те ценные бумаги, которые были приобретены первыми.

• Например, в ноябре 2012 года вы приобрели 20 акций компании «Альфа» по 2900 руб. за штуку, в январе 2013-го — еще 10 акций этой же компании по 3100 руб., и в мае — 10 по 3500 руб. В августе продали 25 акций по 4000 руб. Тогда расчет налоговой базы будет выглядеть так: (25 * 4000) – (20 * 2 900 + 5 * 3100) = 26500 рублей. С этой суммы и будет удержан налог.

При дарении ценных бумаг налог в 13% уплачивает тот, кто их получает. Освобождаются только родственники первой линии. При наследовании налог не уплачивается. Также следует учесть, что в случае если компания, выпустившая облигации обанкротится и ничего не выплатил по своим обязательствам, то полученные убытки не уменьшают налоговую базу инвестора.

Штраф за неуплату налога

За несвоевременно поданную или не поданную налоговую декларацию возникает штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей.

Подача декларации осуществляется до 30 апреля следующего года. Заполнить декларацию можно вручную или электронно на сайте nalog.ru. Указанная в декларации сумма налога оплачивается налогоплательщиком самостоятельно до 15 июля.

Налоги российского инвестора в США

Когда инвестор, проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), у него возникает необходимость платить налог как в стране, где совершались операции, так и в стране своего проживания. Во избежание такого (двойного) налогообложения (Double Tax Treaty) между многими странами заключены специальные договоры (конвенции).

Благодаря подписанной между США и Россией конвенции об избежании двойного налогообложения, доход инвестора-резидента РФ от вложения в ценные бумаги США, облагается налогом только на территории РФ. Для получения налоговых льгот необходимо заполнить, подписать и отправить брокеру форму W-8BEN (действительна в течение трех лет).

Прибыль инвестора, получаемая от операций с акциями на рынке акций США, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Что касается дивидендов, то, согласно конвенции, они облагаются следующим образом. Эмитент, выплачивая дивиденды, удерживает с физического лица-нерезидента налог в соответствии с местным законодательством (в США – это 10%). После этого получатель дивидендов выплачивает налог в своей стране.

• Ссылка по теме. В данной статье подробно рассматриваются правила работы со счетами в зарубежных банках и затрагивается проблема валютного резидентства (да, помимо
  налогового резидента существует также понятие «валютный резидент» России). Рекомендую к прочтению.

До 2014 года ставка налога на дивиденды в России составляла 9%, поэтому доплачивать ничего было не нужно. Однако с 2015 года налог на дивиденды в нашей стране составляет 13%. В связи с этим после того, как американский брокер удержит с вас налог в размере 10%, вам нужно будет доплатить оставшиеся 3% уже в России. Таким образом, при работе на фондовом рынке США вы будете платить 13% налог с дохода, полученного как с дивидендов, так и дохода от акций.

P.S. Как упростить себе жизнь?

Если вы активно торгуете через иностранного брокера, то подготовка декларации о доходах перестает быть простой задачей. Прежде всего потому что налоговая требует подробный отчет по каждой сделке. И чем больше у вас сделок, тем сложней готовить отчет. Вы можете упростить себе жизнь, поручив подготовку отчета мне, а точнее, моей программе. Как это сделать, читайте здесь.

США

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ

Основные налоговые правила США

Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

Налог на дивиденды от сша

С доходов от инвестиций, включая вложения в иностранные бумаги, как правило, приходится платить налоги. Сколько теряют на налогах инвесторы-физические лица из России, играющие на американских бумагах через российских брокеров?

Доход от инвестиций в ценные бумаги обычно складывается из двух составляющих — доход от операций и фиксированный доход (дивиденды). Порядок их налогообложение различен.

Налог с операций

С дохода от операций с иностранными бумагами взимается НДФЛ (налог на доходы физических лиц) согласно российскому законодательству, уплачивается он в России. Ставка налога составляет 13%.

Налог по сделкам в РФ рассчитывается по методу ФИФО (FIFO – first in, first out). Таким образом, первой проданной считается первая купленная акция. При расчете финансового результата вычитаются затраты на комиссии.

Убыток, полученный по итогам года, так же можно переносить на следующие налоговые периоды. Так уменьшаются будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Но чтобы воспользоваться этим правом, придется самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию, приложив к ней подтверждающие документы (справку об убытках предоставит брокер). Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен.

И неважно, где проводились операции – на «Санкт-Петербургской бирже» (СПБ) или на зарубежных площадках через российских брокеров. С одной лишь особенностью — поскольку иностранные бумаги номинированы в валюте, в России доход от их купли-продажи рассчитывается в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, действующему на второй торговый день после даты совершения сделки (из-за из режима торгов Т+2).

Если вы выходите на зарубежные рынки или на СПБ через российского брокера (заключаете с ним брокерский договор), то он становится вашим налоговым агентом, то есть будет обязан высчитывать и отчислять в бюджет налог с ваших доходов от операций с бумагами. А вот если вы решите стать клиентом зарубежного посредника и заключите с ним напрямую брокерский договор, то вы сами должны будете декларировать доходы и уплачивать с них налог.

Зарубежные акции, обращающиеся на СПБ, могут приобретаться на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), а значит, к ним могут применяться налоговые льготы – вычет на сумму ежегодного взноса до 400 000 руб. либо полное освобождение от налогообложения полученного по счету дохода.

Налог с дивидендов

К налогам с доходов в виде дивидендов подход иной. К ним применяются ставки, закрепленные в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и США, и уплачивается этот налог в налоговую службу США (IRS).

Двойное налогообложение возникает тогда, когда инвестор является резидентом одной страны, но совершает операции с финансовыми активами, которые зарегистрированы в другой стране (будучи ее нерезидентом). Тогда формально возникает необходимость заплатить налог и в стране, где зарегистрирован эмитент ценной бумаги, и в стране проживания. Именно для избежания такого двойного налогообложения доходов между некоторыми странами подписаны соответствующие договоры.

В США ставка налога с дивидендов для физлиц резидентов РФ практически по всем бумагам составляет 10% , но в некоторых случаях (бумаги типа REIT, позволяющие инвестировать в рынок недвижимости) действует ставка 30%.

Налог в таком размере взимается с клиентов брокеров, которые, как и ФГ БКС, предоставляют физическим лицам прямой доступ на американские площадки. То же относится к лицам, торгующим через СПБ.

Важно отметить, что если ваш брокер выходит на американские площадки через зарубежного брокера, то ему либо необходим статус QI (Qualified Intermediary), позволяющий вашему брокеру самому рассчитать необходимые налоги с доходов своих клиентов. Либо между брокерами должен происходить обмен информацией о том, какие клиенты и в каком объеме владеют акциями, по которым пришли дивиденды. Если эти условия не выполняются, то дивиденды будут обложены по ставке, которая применяется к юрисдикции брокера, либо по максимально возможной ставке (30%).

В рамках ФГ БКС есть компания со статусом Qualified Intermediary, что позволяет абсолютно корректно рассчитывать налоговые платежи для клиентов.

Налог на дивиденды от сша

&nbspПрактика

Сколько стоят дивиденды американских компаний?
На сегодняшний день не столь уж мало российских предпринимателей вкладывают деньги в американский бизнес. Всеми правдами или неправдами получив лицензию Центрального банка России на вывоз капитала (а зачастую — и без всякой лицензии), они приобретают акции американских компаний. При наличии более серьезных намерений в Соединенных Штатах создаются корпорации, целиком принадлежащие российским капиталистам.
Когда встает вопрос о получении дивидендов, возникают проблемы с налогообложением. Кто должен облагать налогами дивиденды — США или Россия? По каким ставкам надо платить?

Налог на доход и на дивиденды
Налоговый режим дивидендов всегда отличен от налогового режима прибыли компании. Поэтому при любых условиях американской компании (даже если она целиком принадлежит российской) придется заплатить в США налог на доход корпораций, практически аналогичный российскому налогу на прибыль.
Налог на дивиденды приходится платить при распределении уже очищенной от налогов прибыли компании. В США этот налог является федеральным, и его ставка едина во всей стране. Она составляет 30%, что в два раза выше ставки аналогичного налога в России.
Однако сегодня между двумя странами действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 года. Поэтому в большинстве случаев платить по столь высокой ставке российским инвесторам не придется.

Сколько надо платить в США
Договор предусматривает два различных налоговых режима дивидендов в зависимости от степени участия российских компаний (а также и частных лиц) в капитале американских корпораций.
Наиболее льготный режим предоставляется тем российским инвесторам, которые владеют не менее чем 10% голосующих акций распределяющей дивиденды американской компании. В США будет удержан налог в размере только 5%.
Такой режим автоматически распространяется на дивиденды, распределяемые в пользу российского инвестора, являющегося единственным собственником компании, созданной по законодательству США (независимо от того, в каком штате).
Дивиденды, распределяемые в пользу российских инвесторов, имеющих менее 10% голосующих акций, облагаются в США по ставке 10%.

В соответствии со ст. 10 договора термин «дивиденды» означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые предусматривают участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с законодательством государства, в котором компания, распределяющая прибыль, имеет постоянное местопребывание.

Но можно потерять и все 30%
Ограничения в 5% и 10%, установленные договором, не применяются, если российский инвестор, получающий дивиденды, ведет в Соединенных Штатах коммерческую деятельность через расположенное там постоянное представительство или (для частных лиц) оказывает независимые личные услуги с расположенной в США постоянной базы.
Однако ограничения не применяются (т. е. в США дивиденды облагаются по «внутренней» ставке в 30%) только в том случае, если полученные дивиденды относятся к постоянному представительству или постоянной базе.
Например, если российская компания, имеющая в США свой офис и осуществляющая через него нормальную коммерческую деятельность, приобретает акции американских компаний через должностных лиц, работающих в представительстве, то налог составит 30%.
Если же инвестиции осуществлены через какую-либо фирму, занимающуюся управлением финансовыми активами и привлекающую клиентов в России, то применяются ставки 5% и 10%.
Что касается частных лиц, то термин «независимые личные услуги» включает самостоятельную артистическую, образовательную, преподавательскую деятельность, независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, бухгалтеров и другие подобные услуги.
Если частное лицо имеет в Америке свой офис, кабинет и т. д. и осуществляет соответствующую деятельность с использованием такой постоянной базы, то дивиденды по приобретенным им акциям будут облагаться по обычной американской ставке.
Если же соответствующий специалист сможет доказать, что он приобрел акции вне связи со своей деятельностью в США (например, через финансовую компанию во время своего пребывания в России), то применяется ставка 5% или 10% в зависимости от степени участия в капитале.

Постоянное представительство
Достаточно сложный вопрос связан с определением, имеет ли российская компания постоянное представительство в США. Договор относится к этой проблеме совсем по-иному, нежели российское законодательство.
Если в России в обычном порядке постоянное представительство признается существующим в силу одного факта, что кто-либо представляет в России интересы иностранной компании, то по договору для этого требуется соблюдение большого количества условий.
Обязательным условием признания постоянного представительства существующим является наличие в США постоянной базы российской компании, через которое она осуществляет коммерческую деятельность (место управления, отделение, контора, фабрика, мастерская, рудник, нефтяная или газовая скважина, карьер, любое другое место добычи природных ресурсов).
Стройплощадка, строительный, монтажный или сборочный объект или установка (буровая установка), судно, используемые для разведки и разработки природных ресурсов, образуют постоянное представительство только если эти объекты существуют более 18 месяцев.
Постоянное представительство при этом может образовываться двумя способами: компанией самостоятельно или через агента.

Ни при каких условиях постоянное представительство не образуется, если через постоянную базу компания осуществляет только следующие самостоятельные действия:
a) использование сооружений исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих компании;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих компании, исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих компании, исключительно в целях переработки другим лицом;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях закупки товаров или изделий или для сбора информации для компании;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах компании;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях подготовки к заключению или простого подписания контрактов от имени компании относительно займов, или поставки товаров или изделий, или предоставления технических услуг;
g) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в пунктах «а»-«f».

Наличие в США агента российской компании приводит к образованию постоянного представительства компании только если одновременно:
а) он имеет полномочия заключать в США контракты от имени компании;
b) он обычно использует эти полномочия;
c) он не является агентом с независимым статусом (брокером, комиссионером, любым другим агентом, действующим в рамках своей обычной коммерческой деятельности);
d) его деятельность не ограничивается видами деятельности, которые, как показано выше, при их осуществлении самой компанией не приводят к образованию постоянного представительства.

Таким образом, для того, чтобы причитающиеся российской компании дивиденды корпорации, созданной по законодательству США, облагались в Америке по ставке 30%, необходимо, чтобы российская компания вела в Штатах полноценную коммерческую деятельность и приобретала акции именно при осуществлении этой деятельности. Во всех остальных случаях налог удерживается по ставке 5% или 10%.

Сколько платить в России
Налог в России нужно платить вне зависимости от того, пришли деньги в Россию или по договоренности между американской компанией и российским акционером были отправлены в любую другую точку земного шара. Поступление денег на указанный в распоряжении американскому банку счет автоматически означает необходимость уплаты налога в России.
Другой вопрос — какой налог платить. Налоговые органы выразили мнение, что платить надо налог на прибыль (учитывая, что дивиденды являются внереализационными доходами). Такой вывод обосновывается тем, что, в соответствии со ст. 13 закона о налоге на прибыль, сумма прибыли (дохода), полученного за пределами России, включается в общую сумму прибыли, подлежащую обложению в России, и учитывается при определении размера налога.
Поэтому сумма уплаченного в США налога просто вычитается из суммы налога, исчисленного по российской ставке (например, 38%). В таком случае в России при любых обстоятельствах придется доплатить (еще 33%, 28% или 8%).
Однако при этом не учтено, что, согласно ст. 2 того же закона, валовая прибыль в целях налогообложения уменьшается на суммы дивидендов, полученных по принадлежащим компаниям акциям (в отличие от доходов от участия в капитале иностранных компаний, не оформленного акциями).
Налогом же на доход, в соответствии со ст. 10 закона о налоге на прибыль, облагаются дивиденды, полученные только по акциям, выпущенным в России. Поэтому реально получается, что вложения в акции американских компаний (если только эти вложения произведены не через постоянные представительства) гораздо выгоднее, нежели вложения в акции компаний российских. Вместо 15% в российский бюджет придется уплатить только 5% или 10% в бюджет США.
Такая ситуация, разумеется, нелогична, однако, пока она не исправлена законодателем, она остается именно такой. Налоговые органы не вправе расширительно толковать закон.
В случае с частными лицами сумма уплаченного в США налога вычитается из суммы подоходного налога, подлежащего уплате в России. Но — из суммы налога, приходящегося на доход только от этих акций. Если в США налог удержан в большем размере, чем он был бы удержан в России, возвращать разницу никто не будет.