Информация Банка России от 31 января 2018 г. “О формировании пакета отчетности в формате XBRL перед ее представлением в Банк России”
07.01.2018 вступили в силу новые требования по представлению отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента (далее — участники рынка ценных бумаг), в соответствии с Указанием Банка России от 27.11.2017 № 4621-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, а также другой информации в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание № 4621-У).
Перед представлением в Банк России отчетности, установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России № 4621-У, отчетность, для которой Указанием Банка России № 4621-У установлен одинаковый срок представления в Банк России, формируется перед отправкой в один пакет и однократно подписывается усиленными квалифицированными электронными подписями лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа участника рынка ценных бумаг, и контролера (контролеров) участника рынка ценных бумаг или лиц, исполняющих их обязанности.
Перечень форм отчетности, объединяемых в один пакет (далее — точка входа), установлен в сопроводительной документации к таксономии XBRL (файл: ТОЧКИ_ВХОДА_ПУРЦБ_1.0.xlsx) и размещен на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL».
Обращаем ваше внимание, что если участник рынка ценных бумаг представляет формы отчетности, включаемые в одну точку входа, на одну отчетную дату, но в составе разных пакетов, то Банком России будут рассматриваться как актуальные только те формы отчетности, которые были включены в последний направленный пакет.
На основании изложенного, при замене ранее направленного пакета, в том числе по причине добавления форм отчетности, либо актуализации информации по показателям в ранее направленных формах отчетности, в последний направляемый пакет включаются все формы отчетности, входящие в точку входа, которые направлялись ранее за тот же отчетный период.
Обзор документа
Разъяснены новые требования по представлению отчетности участниками рынка ценных бумаг в ЦБ РФ.
Отчетность, для которой установлен одинаковый срок представления в Банк России, формируется перед отправкой в один пакет и однократно подписывается усиленными квалифицированными электронными подписями единоличного исполнительного органа и контролера участника рынка ценных бумаг (лиц, исполняющих их обязанности). Перечень форм отчетности, объединяемых в один пакет (точка входа), установлен в сопроводительной документации к таксономии XBRL и размещен на официальном сайте ЦБ РФ.
Обращается внимание, что если участник рынка ценных бумаг представляет формы отчетности, включаемые в одну точку входа, на одну отчетную дату, но в составе разных пакетов, то Банк России рассматривает как актуальные только те формы отчетности, которые были включены в последний направленный пакет. Поэтому при замене ранее направленного пакета (в том числе по причине добавления форм отчетности) либо актуализации информации по показателям в ранее направленных формах отчетности в последний направляемый пакет включаются все формы отчетности, входящие в точку входа, которые направлялись ранее за тот же отчетный период.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Отчетность в ЦБ РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность в ЦБ РФ (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты: Отчетность в ЦБ РФ
Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники — 24 часа)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отчетность в ЦБ РФ
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Формы документов: Отчетность в ЦБ РФ
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Тема 5. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ПЕРЕД БАНКОМ РОССИИ. РЕФИНАНСИРОВАНИЕ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Основные вопросы темы:
· Нормативно-правовая база организации отчетности коммерческого банка перед Банком России. Виды и значение отчетности.
· Контроль территориальных Главных управлений за правильностью представления отчетности коммерческими банками.
· Система рефинансирования коммерческих банков.
Для оценки финансового положения банка обычно используют периодическую отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, включающие годовой баланс, счет прибылей и убытков, пояснительную записку. Банки ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении установленных нормативов. Обязательно 1 раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты должен проверять внешний аудитор.
По результатам своей работы российские коммерческие банки отчитываются перед государственными органами, представляя следующие основные формы отчетности.
Годовой отчет банка представляется в ЦБ РФ. Основное содержание годового отчета банка составляют: годовой баланс банка, отчет о финансовых результатах деятельности банка, структура доходов и расходов, порядок распределения прибыли, основные показатели ликвидности, размер собственного капитала банка, данные о кредитной, ресурсной политике банка, внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях.
Общая финансовая отчетность также представляется в ЦБ РФ. Финансовая отчетность включает:
· предварительный и окончательный балансовый отчет,
· отчет о прибылях и убытках;
· анализ отдельных счетов;
· анализ кредитного портфеля;
· информацию о резервах на возможные потери по ссудам;
· информацию о наращенных процентах;
· анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения;
· данные об основных средствах и нематериальных активах;
· данные о движении собственных средств;
· анализ валютной позиции;
· сведения о работниках банка.
Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в Банк России экономические нормативы деятельности банка.
Данные, характеризующие кредитный портфель банка, представляются ежеквартально в ЦБ РФ.
Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБ РФ.
Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые 5 дней и представляется в РКЦ ЦБ РФ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.
Требования к составу и содержанию отчетности российских банков изложены в Инструкции ЦБ РФ № 17 (Временная инструкция о составлении финансовой отчетности) и других инструктивных материалах ЦБР.
В Инструкции № 34 дается подробное описание механизма проверки банка уполномоченной рабочей группой ЦБ РФ, которая, в частности, имеет право на получение всей информации без ограничений, относящейся к деятельности кредитной организации. Предусмотрен и запрос информации у акционеров и клиентов (с их согласия) для установления фактических обязательств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах, полученных от проверяемой кредитной организации и ее филиалов.
На решение проблемы более тесного взаимодействия органов банковского надзора и частных аудиторов направлен нормативный документ Банка России «О порядке составления заключения по результатам аудиторской проверки, а также составления и представления в Банк России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1996 год». В соответствии с этим нормативным актом аудиторы обязаны сообщать в главные управления ЦБ РФ обо всех ошибках ведения бухгалтерского учета в банках, приведших к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках.
Банковский надзор был усилен за счет новой ежемесячной отчетности коммерческих банков. Данные меры преследуют несколько целей, а именно ЦБ РФ будет иметь возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности коммерческих банков в более тесной взаимосвязи данных баланса и информации, содержащейся в общей финансовой отчетности, и тем самым усилится оперативный контроль за их финансовым состоянием. В целом расширится круг анализируемой Банком России информации, что позволит создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в России.
Финансовое состояние банка во многом определяется качеством его активов, глубокий анализ которых и выявление не возвращаемых или завышенных по стоимости их элементов могут быть осуществлены лишь во время инспектирования на месте.
От качества активов в существенной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. В связи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд. При занижении суммы резервных отчислений оказывается завышенной стоимость активов банка, что искажает показатель достаточности капитала.
При оценке величины созданных банком резервов центральный банк проверяет резервную политику банка, его методы и систему наблюдения за кредитным риском и взыскания долгов, структуру задолженности, а также практику получения залога.
Величина капитала банка, качество его активов непосредственно связаны с доходностью или (прибыльностью) банка.
На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формулируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.
Рефинансирование центральным банком коммерческих банков, т.е. предоставление им заимствований в случаях, когда они испытывают временные финансовые трудности, – важное направление деятельности центрального банка. Цель рефинансирования – воздействие на состояние денежно-кредитной сферы. Выполняя функцию рефинансирования, центральный банк выступает в качестве кредитора последней инстанции или банка банков.
Первоначально политика рефинансирования использовалась исключительно для оказания воздействия на состояние денежно-кредитного обращения. По мере развития рыночных отношений рефинансирование все чаще стало использоваться как инструмент финансовой помощи коммерческим банкам. Ссуды центрального банка являются источником временных ресурсов, необходимых для пополнения истощенных резервов. Возможность получения кредитов и их размер зависят от ряда факторов, и, прежде всего, от состояния денежно-кредитной сферы страны и финансового положения кредитополучателя.
Кредиты рефинансирования предоставляются только устойчивым банкам, испытывающим временные финансовые трудности, и различаются в зависимости от:
· формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты);
· методов предоставления (прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов);
· сроков предоставления (среднесрочные – на 3-4 мес. и краткосрочные – на 1 день или несколько дней);
· целевого характера (корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты).
Учетные (дисконтные) кредиты – ссуды, предоставляемые Центральным Банком коммерческим банкам под учет векселей. Центральный банк предъявляет к представляемым к учету векселям определенные требования, касающиеся их видов, сроков действия, наличия и характера поручительства и т.д.
Общая сумма ссуд ЦБ РФ, выделяемая под учет векселей, лимитируется, что является инструментом его воздействия на состояние денежно-кредитного обращения.
Ломбардные кредиты, предоставляемые ЦБ РФ коммерческим банкам, – это процентные ссуды под залог ценных бумаг. В качестве залога ломбардных кредитов обычно используются те виды ценных бумаг, которые допускаются к учету в центральном банке.
Залог является обеспечением возвратности ссуд центрального банка. Стоимость залогового обеспечения должна превышать сумму ломбардных кредитов. Кредитополучатель сохраняет право собственности на депонированные в центральном банке ценные бумаги. Если кредит не погашается в срок, право собственности переходит к центральному банку. После реализации ценных бумаг из выручки удерживается сумма основного долга в совокупности с начисленными процентами.
Сроки предоставления ломбардных кредитов могут колебаться от 1 дня до 4 мес. (по договоренности этот срок может быть продлен).
Наибольший удельный вес в совокупных кредитах рефинансирования составляют краткосрочные (корректирующие) кредиты, предоставляемые Центральным Банком банковским институтам при отсутствии возможностей у последних изыскания финансовых средств из других источников.
Кредитные ресурсы чаще всего предоставляются через кредитные аукционы или как прямые кредиты, которые выдаются банковским институтам по мере получения от них заявок на кредитные ресурсы.
По результатам своей работы российские коммерческие банки отчитываются перед государственными органами, представляя основные формы отчетности.
Годовой отчет банка представляется в ЦБ РФ. Основное содержание годового отчета банка составляют: годовой баланс банка, отчет о финансовых результатах деятельности банка, структура доходов и расходов, порядок распределения прибыли, основные показатели ликвидности, размер собственного капитала банка, данные о кредитной, ресурсной политике банка, внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях.
Также представляется в ЦБ РФ общая финансовая отчетность, которая включает: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, анализ отдельных счетов, анализ кредитного портфеля, информацию о резервах на возможные потери по ссудам, наращенных процентах, анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения, данные об основных средствах и нематериальных активах, движении собственных средств, анализ валютной позиции, сведения о работниках банка. Обязательно 1 раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты должен проверять внешний аудитор.
На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формулируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.
Рефинансирование Центральным банком коммерческих банков, т.е. предоставление им заимствований в случаях, когда они испытывают временные финансовые трудности, – важное направление деятельности ЦБ РФ. Цель рефинансирования – воздействие на состояние денежно-кредитной сферы.
Кредиты рефинансирования предоставляются только устойчивым банкам, испытывающим временные финансовые трудности, и различаются в зависимости от целевого характера (корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты), формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты), методов предоставления (прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов) и сроков предоставления (среднесрочные – на 3-4 мес. и краткосрочные – на 1 день или несколько дней);
Наибольший удельный вес в совокупных кредитах рефинансирования составляют краткосрочные (корректирующие) кредиты, предоставляемые ЦБ РФ коммерческим банкам при отсутствии у последних возможностей изыскания финансовых средств из других источников.
Вопросы для повторения:
· Какие виды отчетности используются для оценки финансового положения банка?
· Какова периодичность по видам отчетности коммерческого банка?
· Какова цель рефинансирования коммерческих банков?
· Назовите и поясните методы выдачи кредитов рефинансирования ЦБ.
· Что такое ломбардный кредит?
· Под какие виды обеспечения выдаются кредиты рефинансирования?
· Как определяются показатели, используемые для оценки финансового положения банка?
· Сформулируйте, какой из перечисленных показателей какую из сторон деятельности банка определяет и на основании какой отчетности его можно определить: достаточность капитала; качество его активов с точки зрения риска ликвидности; доходность, или прибыльность; ликвидность во времени.
· В каких случаях Центральный Банк осуществляет ревизию деятельности коммерческих банков?
· Как Вы считаете, должна ли система регулирования и контроля ограничивать конкуренцию в банковской сфере?
Тренировочные задания по теме 5:
Отчетность кредитных организаций*
* Основные документы выделены жирным шрифтом.
- О сайте
- Архив
- Поиск и карта сайта
- Другие ресурсы
- Версия для слабовидящих Обычная версия
Адрес: ул. Неглинная, 12, Москва, 107016
Телефоны: 8 800 300-30-00 (для бесплатных звонков из регионов России), +7 499 300-30-00 (круглосуточно, по рабочим дням), факс: +7 495 621-64-65
Лекция 4. Отчетность коммерческих банков перед банком России. Рефинансирование коммерческих банков
Основные вопросы лекции:
Нормативно-правовая база организации отчетности коммерческого банка перед Банком России. Виды и значение отчетности.
Контроль территориальных Главных управлений за правильностью представления отчетности коммерческими банками.
От качества активов в существенной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. В связи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд. При занижении суммы резервных отчислений оказывается завышенной стоимость активов банка, что искажает показатель достаточности капитала.
При оценке величины созданных банком резервов центральный банк проверяет резервную политику банка, его методы и систему наблюдения за кредитным риском и взыскания долгов, структуру задолженности, а также практику получения залога.
Величина капитала банка, качество его активов непосредственно связаны с доходностью или (прибыльностью) банка.
На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формулируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.
Рефинансирование центральным банком коммерческих банков, т.е. предоставление им заимствований в случаях, когда они испытывают временные финансовые трудности, – важное направление деятельности центрального банка. Цель рефинансирования – воздействие на состояние денежно-кредитной сферы. Выполняя функцию рефинансирования, центральный банк выступает в качестве кредитора последней инстанции или банка банков.
Первоначально политика рефинансирования использовалась исключительно для оказания воздействия на состояние денежно-кредитного обращения. По мере развития рыночных отношений рефинансирование все чаще стало использоваться как инструмент финансовой помощи коммерческим банкам. Ссуды центрального банка являются источником временных ресурсов, необходимых для пополнения истощенных резервов. Возможность получения кредитов и их размер зависят от ряда факторов, и, прежде всего, от состояния денежно-кредитной сферы страны и финансового положения кредитополучателя.
Кредиты рефинансирования предоставляются только устойчивым банкам, испытывающим временные финансовые трудности, и различаются в зависимости от:
формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты);
методов предоставления (прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов);
сроков предоставления (среднесрочные – на 3-4 мес. и краткосрочные – на 1 день или несколько дней);
целевого характера (корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты).
Учетные (дисконтные) кредиты – ссуды, предоставляемые Центральным Банком коммерческим банкам под учет векселей. Центральный банк предъявляет к представляемым к учету векселям определенные требования, касающиеся их видов, сроков действия, наличия и характера поручительства и т.д.
Общая сумма ссуд ЦБ РФ, выделяемая под учет векселей, лимитируется, что является инструментом его воздействия на состояние денежно-кредитного обращения.
Ломбардные кредиты, предоставляемые ЦБ РФ коммерческим банкам, – это процентные ссуды под залог ценных бумаг. В качестве залога ломбардных кредитов обычно используются те виды ценных бумаг, которые допускаются к учету в центральном банке.
Залог является обеспечением возвратности ссуд центрального банка. Стоимость залогового обеспечения должна превышать сумму ломбардных кредитов. Кредитополучатель сохраняет право собственности на депонированные в центральном банке ценные бумаги. Если кредит не погашается в срок, право собственности переходит к центральному банку. После реализации ценных бумаг из выручки удерживается сумма основного долга в совокупности с начисленными процентами.
Сроки предоставления ломбардных кредитов могут колебаться от 1 дня до 4 мес. (по договоренности этот срок может быть продлен).
Наибольший удельный вес в совокупных кредитах рефинансирования составляют краткосрочные (корректирующие) кредиты, предоставляемые Центральным Банком банковским институтам при отсутствии возможностей у последних изыскания финансовых средств из других источников.
Кредитные ресурсы чаще всего предоставляются через кредитные аукционы или как прямые кредиты, которые выдаются банковским институтам по мере получения от них заявок на кредитные ресурсы.
3.2. Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России
Раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты обязательно должен проверять внешний аудитор.
Таблица 3.3а. Основные виды банковских документов 8иды групп документов Перечень документов в группе Назначение Кассовые документы объявления на взнос
наличными
чеки
расходные кассовые ордера
приходные кассовые ордера Оформление права приема и вьщачи денеж-ной наличности в рублях или валюте Расчетные документы платежные поруче-ния
платежные требования
авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов аккредитивы расчетные чеки, пр. Взыскание поставщиком с заказчика платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги
погашение обязательств, задолженности перед бюджетом, Пенсионным фондом, прочими кредиторами
при обслуживании банком клиентов при погашении собственных долгое Мемори-альные документы Мемориальные ордера Для оформления совершаемых внутри-банковских операций: ссуд выданных; ссуд погашенных; процентов начисленных; поступления и выбытия основных средств; начисления износа;
начисления заработной платы и различных
начислений на нее;
при учете произведенных расходов;
при учете подученных доходов;
расчете прибыли
Таблица 3.3б
Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера
Выданные гарантии, поручительства и др, виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;
Внебалансовые ордера
суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.
Система бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка — это своего рода информационный поток, отражающий состояние и движение денежных средств банка, его имущества, доходов и расходов, а также изменения финансовых результатов деятельности кредитной организации. Цель финансового учета заключается, прежде всего, в составлении достоверной отчетности банка для применения ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами. Огромный объем сведений содержится в банковской бухгалтерской отчетности, которой называют совокупность бухгалтерской информации о финансово-хозяйственной деятельности банка соответствующего содержания и назначения, представленной на определенную дату. Различают периодическую и годовую отчетность. К периодической относится ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная отчетности.
Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год.
Отчетность (если рассматривать ее с позиции пользователей) подразделяется на официальную (внешнюю) и управленческую (внутреннюю) так же, как и бухгалтерский учет.
Общая финансовая отчетность включает следующие основные формы: агрегированный балансовый отчет; агрегированный отчет о прибылях и убытках; расчет резерва под возможные потери по ссудам; данные о крупных кредитах; данные о движении денежных средств; сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения; данные об использовании прибыли и фондов и др. Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью.
Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более семидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая. Перечень основных форм бухгалтерской, статистической и другой отчетности, периодичность ее составления, а также нормативные документы, регламентирующие порядок ее составления, представлены ниже (см. табл. 3.8). ===326
Рассмотрим наиболее важные документы: оборотную ведомость (бухгалтерский баланс), отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет и общую финансовую отчетность.
Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией — балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Схема баланса коммерческого банка приведена в табл. 3.4. Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках (схема его формирования приведена в табл. 3.5).
Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.
В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотном ‘-«домости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ.
Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.
Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение.
В соответствии с программой «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики»- Банк России принял
Таблица 3.4
Схема баланса коммерческого банка Российской Федерации (в соответствии с Положением Банка Российской Федерации № 205-П от 5 декабря 2002 г.)
А. Балансовые счета Апі«ч тоні НОМр очп
Ігіфци Ноы^р «ТІ Ї порван И*ИЖ* .члиш (ЙДОН И Ш №чиВ «Ірод мт псуй-
Щ ш.
ІШйТЇ ИДІІГ МЙІ вр^- № ДЦГга ИЙРЙҐ.
тії рдщ; 0МШШФОДР юмо/ Рщйп! ЩШЇЇЩЖ И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ тЇЇГ ЧтїїЧ*.
ОДДО др* адермин РадаЗ Э01-Э06 иноіивсшг тадог 312-328 ТТсжввннжич крчті и лягоэчтъ ^ЦГЛЇ ем® _ ^НДіГйЗ^гіШ ЖШ і Щпсзиїм «Прччир ^ШГЧ^МРЧ ЛІПШИМ «1-45! Г Кредити тред^галикные » — _ _ _ ч
4№*Л | Г^ы-™» ЙІІ иеи н пиглчы ¦ ч
===328
Окончание табл. 3.4
АцїнВ [Ъу;№ Нпчср СчШ
ІВД1Й. ТНомор
счЯа ЇЩШ Ннмнвдин разделов и счетм Йалвнса При»1Як в ДО-ЛИ ИН.
еапюта И да
МС7. П
руб. 3«. ИТ5Ґ(І ПК.
валюта
ИфВГ
НЕТ. В
ДО, од Итого РЩ№Ь ОПЕРЛІ [ЛИ С ЦННЫМИ ЕШШ т- ¦ — . ЪЛШШ ВДШМШГЇІШЇЄІМТВВ 50Б-5М Эшанишкцри 512-519 УЧГОИИИКМ Выпущенные Банками цемыа бумаги
Рвдюпй ЇЧВТИБ мГ» Расчеты с дебиторами кредиторами 1 604-6ІЇ Имущс№вМ 1 лш_ ,— и—г-р Дшодьі »р*СМВДЫбуду1Щ№ пери Щ (І: ‘1 1 Рйздй 7 — 7М ДОВД 702 ЩадЙ 1 703 Прибыль Гщ Уйьтги 705 гіслапьивние прибили Ецюиі Таблица 3.5 Схема формирования отчета о прибылях и убытках
===329
№ п/п Наименование статей Символы Суммы в рублм в
рубля К Б ин-валюте и драг мет всего ДОХОДЫ БАНКА І 4 2
G
7 Проценты, полученные за предостав-ленные кредиты
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями Дивиденды полученные Доходы го организациям банков Штрафы, пени, неустойки полученные Другие доходы I ВСЕГО ДОХОДОВ І\ РАСХОДЫ БАНКА 7 1 2
Ё
9 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
Проценты, уплаченные юридическим
лицам до привлеченным средствам
Проценты, уплаченные физическим
лицам по депозитам
Расходы по операциям с ценными
бумагами
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями Расходы на содержание аппарата Расходы по организациям банков Штрафы, пени, неустойки уплаченные Другие расходы ВСЕГО РАСХОДОВ Ш РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1
1.1 1.2 Прибыль
Прибыль отчетного периода Прибыль предшествующих лет (справочно) 31001 31002 2 2.1 2.2 Убытки
Убытки отчетного периода
Убытки пред шествующих лет (справочной 33001
3.1 3
Итого результат деятельности отчетного
года
Прибыль
Убыток
решение о создании дополнительных форм общей финансовой отчетности (главное назначение которой сводится к возможности ее использования при выработке экономических решений о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка).
В основе построения агрегированного балансового отчета (в отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка) лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию, — актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности. Построение балансового отчета осуществляется на основе группировки и систематизации балансовых счетов по схеме, приведенной в табл. 3.6.
Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих доходов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение чистых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. Схема формирования агрегированного отчета о прибылях и убытках представлена в табл. 3.7.
Перечень основных форм отчетности, представляемой коммерческими банками в ЦБР, представлен в табл. 3.8.
Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в Банк России экономические нормативы деятельности банка. Сведения, характеризующие кредитный портфель банка, подаются ежеквартально в ЦБ РФ. Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБ РФ. Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые 5 дней и представляется в РКЦ ЦБ РФ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог. ===331
Инструкцией Банка России № 17, Приложение 5).
Таблица 3.6 Форма агрегированного балансового отчета (в соответствии с
ш
п/п Статьи балансового отчета Балансо-вые счета Пред* пари-тет-ные
данные Кор- регги- рэеки. +/- Оконча-тель-ные данные 1 2 3 5 6 АРТИбЬГ 1 Денежные средства и счета а Центральном банке РФ ? «Государственные долговые обязательства; 3 Средства в хредитных организациях 4 Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи 4.1 Ценные бумаги дли перепродажи (балансовая стоимость) АЛ «резервпод возможное обесценение ценных бумаг Ссудная и приравненная к ней» задолженность 5а Проценты начисленные (включай просроченные) 6 Сродства, сданные в лизинг 7 Резервы на возможные потери O Чистая ссудная задолженность 5+6-7 9 Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом ка возможные потери по ссудам в 1994 г. 10 Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 11 Чистые долгосрочные вложения а ценные бумаги и доли 1171 Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость) 11.2 Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей 12 Наращенные доходы 13 Прочие активы 14 вттшвов» 1+2+Э+4+ +8+9*10+ ПАССИВЫ їй Кредиты,полученные банками от Центрального банка РФ ¦ le Средства кредитных организаций 1? Средства клиентов їй Наращенные расходы 19 Выпущенные долговые обязательства
Окончание табл.
Отчетность и контроль за Банком России
Банк России осуществляет свою деятельность независимо от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При этом Центральным банк отчитывается за свою деятельность перед Государственной думой РФ ежегодно не позднее 15 мая следующего года в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Годовая отчетность Центрального банка состоит из следующих документов:
— отчет о деятельности Банка России, в том числе перечень мероприятий по реализации единой государственной денежно-кредитной политики, и анализ выполнения ее основных параметров;
— анализ состояния экономики, в том числе анализ денежного обращения и кредита, банковской системы, валютного положения и платежного баланса Российской Федерации;
— годовая финансовую отчетность Банка России;
— аудиторское заключение по годовой финансовой отчетности Банка России;
— заключение Счетной палаты Российской Федерации по результатам проверки счетов и операций Банка России.
При этом годовая финансовая отчетность включает:
— годовой баланс, счет прибылей и убытков, в том числе отчет о полученной прибыли и ее распределении;
— отчет о формировании и об использовании резервов и фондов Банка России;
— отчет об управлении Банком России ценными бумагами и долями участия в капиталах организаций, входящими в состав имущества Банка России;
— отчет о расходах на содержание служащих Банка России;
— отчет об исполнении сметы капитальных вложений;
— отчет об объеме сделок, совершенных Банком России на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
В свою очередь, государственная дума направляет отчетность президенту РФ и правительству, а также дает свое заключение до 1 июля следующего за отчетным года.
По закону Центральный банк обязан ежемесячно публиковать только следующие данные: баланс, данные о денежном обращении, включая динамику и структуру денежной массы, обобщенные данные об операциях.
На практике финансовая деятельность Банка России досконально изучается исключительно аудиторской компанией (в 2010 году — ЗАО «Эрнст энд Янг Внешаудит»). Кроме того, она может быть проверена Счетной палатой РФ, но, согласно Федеральному закону, «указанные проверки осуществляются в соответствии с решениями Государственной Думы, принимаемыми только на основании предложений Национального банковского совета».
Таким образом, законодательные и исполнительные органы государственной власти могут влиять на деятельность Банка России только одним способом: делегируя или отзывая (в случае нарушения закона или через добровольную отставку) членов совета директоров или председателя.