Система tax free для возврата НДС иностранцам начинает работу в России в тестовом режиме

МОСКВА, 10 апреля. /ТАСС/. Система tax free, позволяющая иностранцам возвращать НДС с покупок, совершенных на территории России, запускается с 10 апреля в тестовом режиме в трех городах: в Москве, Санкт-Петербурге и Красногорске.

Начиная с этого времени постепенно будет расширяться список городов, где можно будет воспользоваться возвратом НДС с покупок. По замыслу Минпромторга РФ, к концу года tax free будет запущена на всей территории России.

Инициированный правительством закон о введении системы компенсации налога на добавленную стоимость (НДС) иностранным гражданам при вывозе приобретенных в России товаров Госдума приняла еще в прошлом году. Вступил в силу закон с 1 января 2018 года.

Речь идет о введении в России так называемой системы tax free, которая позволит гражданам иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз, возвращать НДС, уплаченный при покупке товаров на территории РФ. Для этого в Налоговый кодекс была включена новая статья, устанавливающая возможность такой компенсации.

В финансово-экономическом обосновании к документу отмечалось, что введение системы влечет дополнительные расходы федерального бюджета в 150-200 млн рублей в год. Кроме того, расходы несет и Федеральная таможенная служба. По словам главы ФТС Владимира Булавина, на эти цели зарезервировано порядка 46 млн рублей. Расходы Федеральной налоговой службы составят 213,15 млн рублей единовременно и 94,22 млн рублей ежегодно.

Компенсация расходов федерального бюджета предполагается за счет увеличения туристического потока из дальнего зарубежья и роста объема розничного товарооборота. По слова замминистра промышленности и торговли РФ Виктора Евтухова, система в любом случае будет выгодна для бюджета.

Что потребуется для возврата НДС

Согласно закону, возврат налога можно осуществить с покупки на сумму не менее 10 тысяч рублей. При этом возврат НДС (18%) будет неполным — 10-12%. При совершении покупки иностранцу необходимо будет получить документ — чек tax free (с учетом НДС). Впоследствии чек, сам товар, а также паспорт нужно будет предоставить в аэропорту оператору tax free. По итогам проверки таможенники поставят соответствующую отметку. Деньги можно будет получить наличными сразу или в течение года на расчетный счет или банковскую карту. Предоставлять данные в налоговую службу будет сам оператор уже без участия туриста.

Чтобы помочь клиентам, участники проекта должны подготовить информационные буклеты о системе tax free для покупателей на трех языках — русском, английском и китайском.

Магазины, чтобы участвовать в системе tax free, должны быть включены в утвержденный Минпромторгом России перечень. Министерство начало прием заявок от магазинов на участие в проекте в конце апреля.

В дальнейшем система начнет работу в Краснодаре, других городах, прежде всего городах — участниках чемпионата мира по футболу, и далее — по всей России. В целом временный порядок по tax free будет действовать до 1 октября 2018 года, пока не будет разработана автоматизированная система обмена информацией в этой сфере.

При этом законом определен перечень товаров, на которые tax free не распространяется, — речь идет о подакцизных товарах, также правительство РФ получает право утвердить специальный перечень товаров, на которые не распространяется tax free.

Возврат ндс из россии

Запись вебинара прошедшего 28 октября 2015 года. «Увеличиваем продажи компании: Как начать продавать свои товары в Казахстан и другие страны»» Для удобства просмотра — разверните на весь экран. Если оказалось полезно — напишите в комментариях и нажмите социальные кнопки.

Как увеличить продажи компании за счет экспорта за пределы России (видео)

Запись вебинара прошедшего 12 марта 2015 года. «Как увеличить продажи компании за счет экспорта за предела России» Для удобства просмотра — разверните на весь экран. Если оказалось полезно — напишите в комментариях и нажмите социальные кнопки.

Экспортный контроль при экспорте товаров из России

27 ноября 2014 года в конференц-зале Банка «Авнагард» г. Новосибирск проходил семинар «Технический и экспортный контроль в СФО: теория и практика. 2014 г.». Одним из докладчиков был Дорофеев Максим Валерьевич, директор нашей компании (ООО «ДОМАКС»). Если Вы задумываетесь об экспорте своих товаров за пределы России, нужно заранее разобраться попадает Ваш товар под заонодательство об экспортном контроле или нет. Если экспорт Вашего товара возможен лишь при получении лицензии ФСТЭК, а Вы его вывезли без лицензии, то Вы рискуете получить штраф в […]

Возврат НДС (возмещение НДС) при экспорте в Китай

Последнее время экспорт в Китай становиться все более интересным для компаний из России. По совокупному объему экспорта Китай прочно занимает третье место после Казахстана и Беларуси. С Казахстаном и Беларусью все просто и понятно мы с ними находимся в Таможенном союзе и экспорт в эти страны значительно упрощен. Давайте посмотрим, на отличия экспорта в Китай, от экспорта в страны Таможенного союза Про экспорт и возврат экспортного НДС мы уже говорили в этой статье. Если интересно, прочитайте ее. Какие отличия экспорта […]

Как подтвердить уплату НДС в Казахстане

О необходимых условиях, для прохождения проверок мы с Вами уже говорили в этой статье, прочитайте ее. Сегодня мы посмотрим, как Ваши покупатели в Казахстане и Беларуси должны подтвердить уплату ввозного НДС, для того чтобы Вы могли получить возврат НДС в России. После ввоза товара на территорию Казахстана или Беларуси, Ваш покупатель должен в течение 20 дней после окончания месяца, следующего за месяцем ввоза уплатить НДС и сдать свой налоговый орган Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Сейчас все […]

Условия необходимые для прохождения налоговой проверки.

Для того, чтобы получить возмещение НДС и пройти налоговую проверку нужно выполнить ряд условий, давайте поговорим о них. Подробно мы рассматривали, что такое возврат НДС и для чего он нужен в одной из наших статей. Если Вы ее не читали, перейдите по ссылке. Давайте пройдемся по условиям необходимым для возврата НДС и прохождения налоговых проверок. Кстати о видах проверок и что они из себя представляют, читайте в статье. Условия: 1. Достаточно «белая» бухгалтерия. Согласно законодательству основной смысл налоговой проверки […]

Как устанавливать цены при продаже на экспорт

Сегодня хочу поговорить об одном заблуждении. В нынешней статье мы продолжаем тему по возмещению НДС начатую в одной из предыдущих статей. Если Вы ее не читали, перейдите по ссылке. Есть одно заблуждение, которое лучше всего иллюстрируется на цифрах Например: Вы продаете свой товар в России на сумму 10000,00 руб. в т.ч. НДС 18% — 1524,42 руб. Если Вы тот же товар будете продавать в Казахстан, то Вы должны покупателю из Казахстана выставить цену минус 18% НДС. Давайте посмотрим на цифрах. […]

Налоговая проверка при возмещении НДС

В предыдущей статье мы с Вами обсуждали каким образом происходит возмещение НДС при экспорте. Если Вы не читали эту статью, перейдите к ней прямо сейчас. Сегодня давайте поговорим о налоговой проверке. Без налоговой проверки не удастся возместить НДС. Какие бывают налоговые проверки? Проверки бывают двух видов: камеральные и выездные. Камеральная, это когда налоговая у Вас запрашивает документы, для того чтобы проверить правильно ли Вами рассчитан и уплачен определенный налог. В нашем случае, они проверят правильность исчисления НДС. Ведь Вы будете […]

Возврат НДС при экспорте

Давайте поговорим, что же это такое возврат НДС при экспорте товаров за пределы России. Иногда это называется возмещение НДС при экспорте. Правда мне больше нравиться когда эту процедуру называют «возврат НДС», т. к. НДС можно возвращать в виде живых денег на свой расчетный счет из бюджета. Откуда берется возврат НДС при экспорте? Наверняка Вы знаете природу НДС и как этим налогом облагаются товары, работы и услуги. Дальше для простоты, я все это буду называть одним словом «товары». Если не помните, то […]

Свяжитесь с нами

Экспорт товаров и возврат НДС с 2007 года

Телефон в Москве:
+7 (495) 909-05-80

Телефон в Новосибирске:
+7 (383) 349-59-06

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

• статуса плательщика НДС;
• права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС – это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом (в т. ч. при возврате товара поставщику с НДС от ИП или юрлица), оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

• подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
• обосновывающие сумму вычета.

О том, какие особенности имеет пакет документов для экспорта в страны ЕАЭС, читайте в материале «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение 1 месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если налогоплательщик привлекается к ответственности, то ему отказывают в возврате НДС — полностью или частично.

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12 дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

Как получить иностранцам возврат по tax free с покупок в России

Многие уже слышали, что в России с 1 января 2018 года стартовала работа системы Tax free для возврата налога на добавленную стоимость (НДС) иностранцам, совершившим покупки на территории РФ. В нашей статье Билетик Аэро расскажет о том, что такое Такс-фри и как она работает в России для иностранных граждан.

Что такое Tax free?

Такс-фри — это система возврата суммы НДС. Он возвращается на покупки, сделанные иностранными гражданами, при выезде из страны, в которой они были приобретены.

Какие иностранные граждане могут получить возврат НДС?

Оформить и получить возврат НДС могут туристы из стран, не входящих в Евразийский союз (Россия, Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия).

Какой процент можно вернуть иностранцам от стоимости покупки?

В России иностранцам к возврату подлежат 18% от стоимости покупки за минусом комиссии оператора системы в стране.

С какой минимальной суммы иностранный турист получит возврат НДС?

Для того, чтобы иностранный турист получил возврат НДС, ему необходимо совершить покупку на сумму не менее 10 000 рублей в один день.

На покупки каких городов иностранцы могут оформить возврат НДС?

Изначально, в период тестового режима, закон будет распространяться на покупки, совершенные в Москве, Санкт-Петербурге и Сочи. Далее добавятся Калининградская и Новгородская области, Дальний Восток.

Порядок получения иностранцами возврата по tax free

1.Совершить покупки и взять чек. Для того чтобы получить возврат, иностранным гостям следует совершать покупки в магазинах с маркировкой Tax free, при этом брать чек. В течение одного дня нужно совершить покупок на сумму не менее чем 10 000 рублей.
2.Поставить отметку таможни на чеки tax free. На собранных чеках при выезде из страны, например, в аэропорту, сотрудники таможенной службы поставят специальную отметку. При оформлении Tax free нужно будет предъявить паспорт с отметкой о пересечении границы Российской Федерации.
3.Оформить и получить возврат в специальных пунктах. Возврат можно оформить в течение года с момента совершения покупки. Но товар за границу нужно вывезти в три месяца, следующие за датой, указанной в чеке.
Возмещение можно получить переводом на банковскую карту. Средства вернет либо оператор Tax free, либо непосредственно магазин, реализовавший товар.

Возврат НДС при экспорте

Технология и риски.

При экспорте в Казахстан, Беларусь, Киргизию, Армению, Китай или любую другую страну возникает возврат (возмещение) НДС.

Откуда берется возврат НДС при экспорте?

Как известно, Налог на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации составляет 10% или 18%.
Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.
Совершенно иная ситуация складывается при экспорте товаров из России. Вы приобрели товар внутри страны и тем самым уплатили некую сумму НДС.
Далее Вы продаете его на экспорт, и при экспорте НДС составляет 0%. Тем самым Вы имеете «НДС уплаченный», но нет «НДС к уплате».
Другими словами, у Вас при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И, в соответствии с Налоговым кодексом НДС, при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС «живыми деньгами».

Как получить возврат НДС при экспорте?

Возврат НДС происходит после прохождения Камеральной налоговой проверки по всей деятельности Вашей компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС из бюджета.

Как выглядит Камеральная налоговая проверка?

После того как Ваша компания сдала декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, налоговая требует у Вас пакет документов.

• Все входящие счет-фактуры от Ваших поставщиков,
• Все исходящие счет-фактуры, которые Вы выставили своим покупателям,
• Все договоры и контракты,
• Все транспортные документы,
• Все таможенные документы,
• Все талоны прохождения границы,
• Акты выполненных работ от поставщиков услуг – аренды помещений, оборудования, связи и других услуг. Даже за 3 000 рублей, потраченные на покупку доступа к базе резюме, Вам придется отчитаться.

Иными словами абсолютно все документы за квартал, в котором был заявлен НДС к возмещению.

Вы готовы к тому, чтобы налоговая буквально ковырялась во всех Ваших документах и пыталась найти ошибки?

Почему все так боятся налоговых проверок?

После того как налоговая получила все документы, она будет проводить встречные проверки с Вашими контрагентами – поставщиками, перевозчиками, разработчиками сайта и так далее. То есть, всеми, кто вступал с Вашей компанией в любые экономические отношения.

Например: Вы компания А из Екатеринбурга. У Вас есть поставщик Б из, скажем, Иркутска.
Б продал А товар на сумму Х, который Вы потом продали на экспорт и заявляете возмещение по НДС.
Сейчас компанию А проверяет Ваша налоговая. Это значит, что она пишет запрос в Налоговую Иркутска и просит предоставить документы по поставке между А и Б.
В свою очередь, Налоговая Иркутска пишет запрос к поставщику Б, с требованием предоставить документы по поставке между А и Б на сумму Х.
После того как Б предоставил данные документы, и они пришли в Екатеринбургскую налоговую, которая сверяет совпадают ли данные, которые предоставила компания А с данными по той же сделке, которые предоставил поставщик Б.
Если совпадают, то все отлично.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отражают сделки так же, как и Ваша компания?
Если не уверены, нажмите кнопку
«КАК ВЕРНУТЬ НДС, ЕСЛИ У ВАС НЕНАДЕЖНЫЕ ПОСТАВЩИКИ?»

Для чего вообще нужна налоговая проверка?

Формально, с точки зрения налогового кодекса, налоговая проверка нужна, для защиты бюджета от незаконного возмещения НДС, который процветал в 90-х и начале 2000-х годов в нашей стране.
На самом деле, основная цель налоговой проверки, найти повод отказать Вам в возмещении НДС.

В нашей практике были случаи, когда налоговый инспектор так и говорил:
«Начальник сказал, что НДС такой-то фирме возмещать не будем»,
и инспектору поставили задачу найти причины для отказа. А когда они не были найдены, инспектора лишали премии. Своеобразная «презумпция виновности»…

Очень часто налоговый инспектор начинает придираться к оформлению документов, к формулировкам в договорах, к подписям в доверенностях и другим мелочам.

Каким условиям должна соответствовать Ваша компания, чтобы пройти налоговую проверку?
Этих критериев Вы не узнаете у налогового инспектора, но они ими руководствуются при работе.

Мы разработали чек-лист из 50 пунктов, которым должна соответствовать Ваша компания для успешного прохождения Камеральной налоговой проверки.
По нашему опыту, если Компания выполняет меньше 45 пунктов, то она не пройдет налоговую проверку.

Кратко приведем в общем виде некоторые пункты.

1. Белая бухгалтерия.
Настолько «белая», чтобы при всем желании налоговая не нашла расхождений, неточностей и ошибок в документах.

2. Белые поставщики, которые платят НДС и которые готовы предоставить документы в случае встречных проверок.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отчитываются в налоговую по всем сделкам и подают те же данные, что и Вы?

А в документах у них нет ошибок?

Фактические и юридические адреса поставщиков должны совпадать.

Для каждого поставщика у нас есть отдельный опросник, в него включены:

• копии паспортов руководителя,
• договоры аренды офиса и складов,
• скриншоты сайтов,
• рекомендательные письма от клиентов,
• копии публикаций в печтаных изданиях,
• отчетность по НДС и налогу на прибыль
• и тд.

3. Покупатели в странах Таможенного союза, которые платят ввозной НДС и предоставляют Вам подтверждение уплаты ввозного НДС.

4. Должны быть в наличии все контракты и договоры, подписанные с обеих сторон.
Лучше всего, если контракты будут в оригиналах, со всеми приложениями и спецификациями.

5. Должны быть оформлены все паспорта сделок и прочие документы валютного контроля.

6. Должны быть все транспортные документы.
В транспортных документах должны стоять все печати и подписи.
Должны быть в наличии все доверенности на реальных людей.
Отсутствие отдельных печатей или подписей могут являться основанием для отказа в возмещении НДС.

7. Наличие персонала.
Персонал должен быть в таком количестве, чтобы произвести произвести весь товар, который Вы продаете, если Вы производитель.

А если Вы просто занимаетесь куплей-продажей, то соответственно должно быть необходимое количество персонала для продажи данного количества товара.

8. Наличие складов, производственных помещений и оборудования.
На складах и производстве должно быть все необходимое оборудование для производства товара, если Вы производитель, а также персонал.

9. Крепкие нервы у Вашего главного бухгалтера, для общения с налоговыми органами и отстаивания своих позиций.

10. Крепкие нервы у директора и время для общения с налоговым инспектором.
Инспектора любят вызывать директора на допрос. Они таким образом убеждаются, что директор реальный, реально ведет деятельность, знает поставщиков, покупателей и так далее.

Это лишь 10 из 50 пунктов.
Ваша компания им соответствует?
Если компания не соответствует этим критериям, нажмите кнопку:

Если Вам не удастся пройти Камеральную налоговую проверку?

В таком случае Вам не только откажут в возврате НДС, но и обяжут уплатить 18% с суммы всех экспортных сделок.

Например, Вы продали на 1 млн. руб., товаров на экспорт и вместо того чтобы получить возврат НДС, Вы еще и заплатите 180 тыс. руб. в бюджет.

Как избежать отказа в возмещении НДС и доплаты 18% в бюджет?

Вариант 1. Нужно провести подготовительную работу:

• довести бухгалтерию внутри компании до идеального состояния,
• выстроить правильный документооборот,
• правильно выстроить взаимоотношения со всеми поставщиками и т. д.
• Завести надежных контрагентов в пределах Таможенного союза, вовремя оплачивающих ввозной НДС и предоставляющих тому документальное подтверждение.

У этого подхода два недостатка:

во-первых долго,
во-вторых, пока Вы не пройдете хотя бы одну проверку, не узнаете, удастся ли вернуть НДС или нет и что можно было сделать лучше.
Бывает, что первая налоговая проверка только показывает, какие недочеты есть в бухгалтерии.

По ее результатам Вашей компании отказывают в возмещении, Вы теряете деньги.

Вы исправляете все недочеты и в следующем квартале уже по новым экспортным отгрузкам подаете на возмещение НДС, и тогда уже у Вас все получается, если налоговики не найдут, на чем еще предвзято заострить своё внимание.

А еще, Вы теряете время, т.к. одна проверка занимает 180 дней, а Вам их нужно пройти несколько, чтобы в Вашей компании заработала система по возмещениию НДС.

По нашему опыту: чтобы отладить работу по возмещению НДС нужно около года.

Вариант 2. Обратиться в Группу компаний «ВТТ»

Мы купим у Вас товар и от своего имени отгрузим Вашему покупателю заграницей.
В Казахстане у нас успешно действует представительство. Его деятельность направлена на то, чтобы точно в срок оплачивать ввозной НДС и предоставлять соответствующие документы в Россию.

Мы на себя возьмем все заботы по возмещению НДС и налоговым проверкам.
А Вы сможете заняться построением и развитием системы экспортных продаж и своего бизнеса в целом.

Происходит ли возмещение НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость взимается при ввозе товаров на территорию стран Таможенного союза. Налоговым законодательством РФ предусмотрено возмещение НДС при импорте. Благодаря этому субъекты хозяйствования имеют возможность уменьшить сумму налога. Процедура происходит по обращению субъекта с соответствующим заявлением в ФНС или непосредственно в таможенный орган.

Как и в каких случаях возмещаются средства

Для того чтобы произошел возврат НДС при импорте, нужно соблюсти ряд условий. Одним из существенных является соответствие наименования и реквизитов юридического лица, указанных в документах, и фактических данных.

После подачи субъектом хозяйствования соответствующей декларации в налоговый орган ФНС осуществляет проверку всех поданных сведений и наличие оснований для возмещения.

Камеральная проверка происходит в течение трех месяцев, поэтому если вычеты идут путем зачисления в безналичной форме, ожидать возврата средств придется от 3-х до 4-х месяцев.

Также решение о возмещении налога на добавленную стоимость может принимать таможенная служба. Принято оно должно быть в течение 1 месяца с момента обращения с нужными для этого документами.

Следует также учесть, что, в соответствии со ст. 172 НК РФ, если данный налог оплачивается на таможне, то возмещение импортного НДС возможно только при одновременном соблюдении следующих условий:

• Продукция ввезена для внутреннего потребления и предполагается использование ввезенных товаров без каких-либо ограничений.
• Приобретение было осуществлено для использования в операциях, которые сами по себе предполагают оплату пошлины на добавленную стоимость.
• Товар должен быть принят на учет.
• У субъекта хозяйствования должны быть подтверждения оплаты пошлины на таможне.

Как отразить платежи в отчетности

Для того чтобы не возникло проблем с тем, как вернуть НДС при импорте, следует правильно отразить все операции по бухгалтерской документации. Выделяют такие финансовые проводки по учету импортируемых товаров и продукции:

• Д 68 К 51 – уплата НДС при импорте на территорию России.
• Д 19 К 68 – отражается сумма налоговых начислений по ввезенным наименованиям.
• Д 41 К 60 – отражение продукции в качестве ее приема на учет.
• Д 68 К 19 – сумма НДС, которая оплачивалась в таможенном органе, учтена.

Особенности налогообложения НДС при экспорте-импорте: Видео

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр практических задач:

• подготовить налоговую декларацию;
• обжаловать отказ в возмещении НДС;
• найти способы получения банковской гарантии по возмещению НДС.

Подробнее.

Одно из обязательных условий для возмещения НДС — наличие счетов-фактур с указанной стоимостью налога.

Консультация специалиста при подаче декларации об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, особенностях заполнения документов.

Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда получен отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования погасить штрафы.

Чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности, важно довериться опытным специалистам, принимающим решения в соответствии с действующим законодательством РФ.

Практически каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей какого-либо товара, работы или услуги, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Но при этом существует и возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. В изложении Налогового кодекса Российской Федерации процедура кажется достаточно простой, но на практике в ней имеется ряд нюансов, несоблюдение которых может повлечь за собой отказ в возмещении НДС.

Какие организации имеют право на возмещение НДС

Основным нормативным документом, регулирующим процедуру возмещения НДС, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности статья 176 («Порядок возмещения налога») и статья 164 («Налоговые ставки»). Для того чтобы получить право на возмещение НДС из бюджета, предприниматель или организация должны соблюсти несколько условий:

• Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
• Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Другими словами, нельзя за счет компании приобрести квартиру для проживания и получить возмещение НДС.
• Обязательно наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
• Товар, работа или услуга, на основании покупки которых планируется возмещение НДС, должны быть оприходованы.
• В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
• Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
• Продавец также должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.

Согласно НК РФ, процедура возмещения НДС из бюджета производится в двух случаях:

1. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС (при необходимости увеличенную на суммы восстановленного налога), «входной» НДС подлежит возмещению (пункт 2 статьи 173 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть у компаний и предпринимателей в тех ситуациях:
   • когда объемы реализованных ими товаров, работ, услуг ниже, чем объемы приобретенных;
   • когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.

   Этот порядок регламентирован статьей 176 НК РФ.
   Например, некое фермерское хозяйство приобрело горюче-смазочные материалы для проведения уборочной кампании на сумму 1 000 000 рублей, в том числе НДС 18% — 152 542 рубля. В налоговой декларации фермер имеет право заявить к вычету 152 542 рубля. В этот же период хозяйство продало зерно также на сумму 1 000 000 рублей, при этом ставка НДС составила 10% (в соответствии со статьей 164 НК РФ) — 90 909 рублей. Эта сумма исчисляется к уплате в бюджет.
   Но по правилам вычета НДС эта сумма может быть уменьшена, поскольку хозяйство приобрело горюче-смазочных материалов на 152 542 рубля. Отсюда возникают основания для возмещения НДС в размере разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет. В данном случае она составляет 61 633 рубля, а причиной ее стала разница ставок НДС — 18% и 10%.

2. Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%. Перечень таких операций определен статьей 164 НК РФ. В частности, к ним относятся:
   • услуги по транспортировке природного газа, вывозимого за пределы РФ или ввозимого на территорию РФ для переработки;
   • услуги по управлению общероссийской электрической сетью при поставке электроэнергии в иностранные государства;
   • услуги по международной перевозке товаров;
   • услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов, в том числе в морских, речных портах;
   • услуги по перевозке и хранению товаров, перемещаемых через границу России;
   • услуги по перевозке экспортируемого товара железнодорожным и морским транспортом, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
   • услуги по перевозке пассажиров и багажа, в том случае если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами РФ;
   • работы и услуги в области космической деятельности;
   • товары для официального использования международными организациями на территории РФ;
   • товары и услуги для официального или личного пользования дипломатическими представительствами или их персоналом;
   • топливо и горюче-смазочные материалы, вывезенные за пределы РФ для обеспечения эксплуатации морских и воздушных судов.

Способы возмещения налога

Возмещение НДС может осуществляться двумя способами:

Зачет — операция по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, подлежащую возмещению в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика имеется задолженность по федеральным налогам. При отсутствии задолженностей суммы перечисляются по просьбе налогоплательщика на его расчетный счет или направляются в счет уплаты предстоящих налогов. Погасить можно как платежи по НДС, так и любые другие федеральные налоги (пункт 4 статьи 176 НК РФ).

Решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.

Порядок возмещения НДС

Порядок возмещения НДС из бюджета также регламентируется статьей 176 НК РФ и состоит из нескольких этапов.

Этап 1. Подготовка декларации и документов, подтверждающих право на возмещение НДС

На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию по установленной форме, проверяет соответствие всех документов требованиям налоговых органов, наличие счет-фактур, кассовых и товарных чеков и подает пакет документов в налоговый орган.

Этап 2. Прохождение проверки в ИФНС

После предоставления налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Для этого проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую организацию) в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. Срок проведения проверки не должен превышать трех месяцев. Налоговые органы имеют право запросить дополнительную документацию для подтверждения легальности проведенных операций, полноты и правильности оформления документов. Если налогоплательщик отказывается предоставлять дополнительную информацию, налоговыми органами это будет расцениваться как нарушение законодательства и повлечет за собой штраф.

В зависимости от конкретной ситуации, например, когда обнаружены ошибки или противоречивые сведения в декларации, нет сопутствующих документов, представлена убыточная или уточненная декларация либо декларация с заявленными налоговыми льготами и т.д., в процессе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить те или иные дополнительные документы (пояснения), о которых говорится в:

• Пунктах 3–9 статьи 88 НК РФ (документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации; обосновывающие размер убытка или уменьшение суммы налога; по которым применены налоговые льготы и подтверждающие право на эти льготы, правомерность вычетов по НДС; относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия).
• Статье 165 НК РФ (документы, подтверждающие нулевую ставку НДС).
• Подпункте 2 пункта 2, подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ (документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС).
• Письме Минфина России от 13 октября 2015 года № 03-02-07/1/58461.
• Письмах ФНС:
  • от 22 декабря 2016 года № ЕД-4-15/24737;
  • от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395.
  • от 27 ноября 2014 года № ЕД-4-15/24607;
  • от 16 сентября 2015 года № СД-4-15/16337;
  • от 10 августа 2015 года № СД-4-15/[email protected]
• Пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.
• Постановлении Президиума ВАС от 15 марта 2012 года № 14951/11.

Но бывают ли ситуации, когда налоговый орган не имеет права требовать документы или пояснения от налогоплательщика? Да, бывают: они возникают на следующий день после окончания камеральной проверки (т.е. спустя 3 месяца после ее начала), а также вследствие того, что у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять НДС, поскольку нет объекта налогообложения (товар или услуга реализованы за рубежом) или ставка 10% применяется не в качестве налоговых льгот. Почему? Эти правила распространяются не на отдельные категории налогоплательщиков, а на всех хозяйствующих субъектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 сентября 2015 года № 03-05-05-01/50668.

Кроме того, налоговый орган не имеет права оштрафовать за непредставление пояснений и документов:

• ранее представленных в ИФНС для камеральной или выездной проверки (кроме подлинников, возвращенных обратно или утерянных налоговой инспекцией в результате форс-мажора);
• не относящихся к проверяемой декларации;
• которые налогоплательщик вообще не обязан составлять или иметь в наличии по действующему законодательству (наподобие объяснений низких зарплат или причин убытков, аналитических справок).

Аргументы в пользу этого представлены в постановлениях Президиума ВАС от 17 ноября 2009 года № 10349/09 и от 8 апреля 2008 года № 15333/07, а также подробно изложены в письмах Минфина от 18 февраля 2009 года № 03-02-07/1-75 и ФНС от 13 сентября 2012 года № АС-4-2/[email protected]

Этап 3. Принятие решения и оформление акта

В течение 7 дней с момента завершения камеральной проверки налоговыми органами принимается решение о возмещении НДС, если в ходе проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Возмещение НДС при этом может быть полным или частичным.

Если были выявлены нарушения, то проверяющими составляется акт (статьи 100 и 101 НК РФ), который передается на рассмотрение руководителю налогового органа вместе с представленными налогоплательщиком возражениями. По результатам рассмотрения материалов выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства. Одновременно выносится и решение о возмещении НДС (полностью или частично) либо об отказе в возмещении НДС (пункт 3 статьи 176 НК РФ).

Налоговый орган сообщает о принятом решении налогоплательщику в письменной или электронной форме в течение 5 дней.

Этап 4. Возврат средств

После принятия положительного решения о возмещении НДС налоговый орган обязан не позднее чем на следующий день направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога. Федеральное казначейство, в свою очередь, в течение 5 дней со дня получения поручения перечисляет налогоплательщику необходимые средства и уведомляет налоговые органы о дате возврата и суммах к перечислению.

Если заявление о возврате налога предоставлено в налоговый орган до вынесения решения о возмещении НДС, то ИФНС должна осуществить возврат в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня подачи декларации, а если после — то в течение 1 месяца со дня подачи заявления. Об этом говорится в пункте 6 статьи 78, а также в пунктах 8 и 11.1 статьи 176 НК РФ.

При несоблюдении указанного срока по правилам статьи 78 НК РФ начиная с 12-го рабочего дня на невозвращенную сумму начисляются проценты согласно ставке рефинансирования Банка России (с 27 марта 2017 года — 9,75%). При этом, если речь идет о несвоевременно проведенном зачете НДС, проценты на его сумму не начисляются.

При возмещении НДС ваш бухгалтер о произведенных операциях сделает, например, такие записи:

1. Сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль:
   Проводка: Д 68 «Налог на прибыль» — К 68 «НДС»
2. Сумма НДС, излишне уплаченная в бюджет, возвращена на расчетный счет:
   Проводка: Д 51 «Расчетный счет» — К 68 «НДС»
3. Начислены проценты за несвоевременный возврат НДС:
   Проводка: Д 68 «Проценты» (76 «Расчеты с бюджетом») — К 91 «Прочие доходы и расходы»
4. Получены проценты за несвоевременный возврат НДС:
   Проводка: Д 51 «Расчетный счет» — К 68 «Проценты» (76 «Расчеты с бюджетом»).

Следует не забывать, что суммы процентов за несвоевременный возврат НДС не могут быть учтены в доходах, о чем сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Особенности заявительного порядка возмещения налога

Пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК предусмотрен особый порядок возмещения НДС, называемый заявительным. Он представляет собой зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки.

При этом право на возмещение НДС с применением такого порядка имеют не все организации, а только те, которые указаны в пункте 2 статьи 176 НК:

1. Крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей. При этом налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.
2. Налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, на основании которой банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы в том случае, если налоговые органы по завершении проверки вынесут отрицательное решение по возмещению НДС.
3. Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ на основании закона «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации». Такой договор предусматривает обязательство управляющей компании, как и в предыдущем случае, уплатить за налогоплательщика суммы возмещенного НДС при отказе налогового органа после проверки выплатить организации эти суммы. Обязательство управляющей компании возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.
4. Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток при условии предоставления ими вместе с налоговой декларацией договора поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» от 13.07.2015 № 212-ФЗ.
5. Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. Согласно этому поручительству поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя также возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.

Для возмещения расходов по НДС в заявительном порядке налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении должны быть указаны банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Причины отказа в возмещении НДС

Отказ в возмещении НДС — достаточно распространенная проблема. Основные причины, по которым это происходит, можно разбить на несколько групп.

1. Ошибки при заполнении документации, допущенные как при заполнении заявления, так и при оформлении других документов:
   • указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою хозяйственную деятельность;
   • ошибки в кодировках и реквизитах;
   • несоответствие количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку;
   • внесение изменений и исправлений в документы после отгрузки товара;
   • отсутствие важной информации, например, кода валюты, в которой осуществляется учет товаров;
   • факсимильные подписи на документах;
   • часть текста в документах составлена на иностранном языке.
2. Отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи.
3. Нарушение федерального законодательства.
4. Иные причины:
   • отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика;
   • перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса;
   • наличие признаков фиктивности сделки;
   • сделка переквалифицирована в заемное обязательство (на основе действующего законодательства);
   • отсутствие в декларации объекта налогообложения;
   • определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам;
   • возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.

Помощь в организации процедуры возмещения НДС

Процедура по возмещению НДС — достаточно сложный процесс, и нередко для достижения положительного результата требуется помощь специалистов. Как и к кому обратиться, чтобы получить такую помощь, мы попросили рассказать Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя налоговой практики КСК групп:

«Нередко клиент, столкнувшись с необходимостью возмещения НДС, начинает искать способы решения этой проблемы, обращаясь к весьма сомнительным специалистам, которые гарантируют «совершенно безопасные» способы возмещения налога. На деле же оказывается, что эти способы отнюдь не безопасны, а, скорее, полулегальны или даже нелегальны и выявить их может даже самый поверхностный аудит. Какими в этом случае будут последствия? Самыми неприятными — от доначисления сумм НДС до возбуждения уголовного дела по статье «Мошенничество», предусматривающей лишение свободы сроком до 10 лет. Разве одни риски в такой ситуации способны перекрыть другие?

Процедура по возмещению НДС при участии компании КСК групп актуальна для наших клиентов на всех этапах: подготовки и подачи налоговой декларации, сопровождения налоговой проверки после подачи декларации и подачи апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы в случае отрицательного решения.

Благодаря высокому профессиональному уровню наших специалистов большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматривается положительно.

Наши специалисты могут подключиться к делу на любом этапе его рассмотрения, при этом возможно привлечение нескольких юристов разной специализации. Известно, что налоговые органы не стремятся рассматривать заявления о возврате НДС в пользу налогоплательщиков, но мы имеем богатый опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и знаем проблему изнутри, поэтому выбираем наиболее эффективные пути ее решения.

Кстати, первичная консультация у нас — совершенно бесплатна».