Налог на капитал кипр

Реформа в начале июля была одобрена советом министров Кипра, ее еще должна утвердить палата представителей республики. Изменения, которые кипрское подразделение EY в своем отчете называет самыми значительными с 2003 года, когда был введен действующий налоговый режим, должны убедить бизнес оставлять в стране деньги, которые сейчас транзитом идут в офшоры, и создавать в стране не прокладки, а действующие компании.

Задержать деньги

Сейчас многие кипрские компании де-факто являются прокладками, через которые бизнес переводит деньги в офшоры. Принципиальная схема выглядит так. Есть три компании, например: одна — в России (она ведет бизнес), другая — на Кипре (низконалоговая, но вполне «белая» юрисдикция), третья — на Британских Виргинских Островах (в настоящем офшоре). Офшорная компания выдает заем кипрской, та под чуть больший процент — российской. Когда наступает время платить проценты по кредиту, российская компания переводит их кипрской, при этом налогов в России она не платит — действует полное освобождение от налога у источника в России по российско-кипрскому соглашению. (Напрямую в офшор переводить проценты из России было бы невыгодно — с ним соглашения нет, и пришлось бы платить налог по ставке 20%.) Получив платеж, кипрская компания отправляет его в офшор, оставляя себе небольшую разницу между той ставкой, по которой она получила кредит, и той, по которой выдала, обычно — 0,1–0,35% суммы кредита, с которых она платит налог 12,5% (какая-то прибыль нужна кипрской компании, чтобы не возникало претензий со стороны налоговых органов).

Кипрские власти хотят, чтобы эти деньги остались на Кипре. Но для этого надо помочь владельцу избежать необходимости платить с них 12,5–процентный налог. Нынешняя реформа и состоит в том, что инвестору предложат получить налоговый вычет на взнос в акционерный капитал. Минимальный вычет составит 9% (высчитан как доходность 10-летних государственных облигаций Кипра плюс 3%).

Допустим, инвестор вложит в акционерный капитал $10 млн, которые будут выданы в виде займа российской компании. Вычет составит минимум $0,9 млн, подсчитывает партнер International Tax Associates Рустам Вахитов. Если предположить, что те же 9% кипрская компания получает в виде процентного дохода от выданного займа, то с этой суммы компания не заплатит налог вообще. И стимула уводить деньги дальше не останется.

Вычет предполагается ввести задним числом — с 1 января 2015 года.

Как инвестору стать гражданином Кипра

Вложить €5 млн

Вы должны вложить не менее €5 млн в гособлигации, либо в кипрские компании, либо в недвижимость, земли и инфраструктуру, либо в покупку бизнеса, создание такого бизнеса или участие в нем. Как вариант вы можете положить €5 млн на депозит в кипрском банке. Если же вы использовали для вышеперечисленных видов деятельности менее €5 млн , то на депозит можно положить недостающую сумму.

«Скидка» за ликвидированный банк

Если вы располагали вкладом на сумму более €3 млн в ликвидированном Кипрском народном банке, то вы можете подать на гражданство без дополнительных инвестиций. Если сумма вашего вклада составляла менее €3 млн , то вам надо осуществить дополнительные инвестиции — но все равно ориентируясь не на €5 млн , а на €3 млн .

«Скидка» за объем

Если вы осуществляете коллективные инвестиции на сумму не менее €12,5 млн , то минимальная сумма для каждого участника снижается до €2,5 млн .

Недвижимость

При этом вы не должны иметь судимость или фигурировать в списке лиц, чья собственность арестована решением ЕС. Наконец, вам необходимо приобрести на Кипре жилую недвижимость стоимостью не менее €500 тыс . (если такая недвижимость не куплена при осуществлении инвестиций). Кроме того, вы можете подать на кипрское гражданство, если занимаете руководящую должность в местной компании и уплатили подоходный налог на сумму не менее €100 тыс . за три года.

Бизнес и родственники

Получив гражданство Кипра, вы станете гражданином ЕС, а значит, получите право свободно перемещаться, переводить деньги и вести бизнес на территории ЕС. Ваша супруга (супруг) и дети смогут получить гражданство вслед за вами.

Заманить реальный бизнес

Другая часть реформы направлена на то, чтобы сделать Кипр удобным не только для создания холдингов с прокладками, но и для обустройства там операционных компаний — с офисом и персоналом. Тут киприоты тоже готовы предложить налоговые льготы.

На Кипре действует прогрессивная шкала налогообложения физических лиц: от 0% для доходов ниже €19 500 в год до 35% для годового дохода выше €60 001. Такая шкала не способствует притоку высококвалифицированных (и высокооплачиваемых) менеджеров, которые в России, например, отдают по плоской шкале 13%. Поэтому сейчас те, кто переехал на Кипр работать и получает компенсацию более €100 тыс. в год, на пять лет освобождаются от половины налога. Этот срок киприоты готовы продлить до 10 лет, указывает старший юрист по международному налогообложению Goltsblat ​BLP Артем Торопов. Льгота снизит налоговую нагрузку при создании реальных штаб-квартир за рубежом — с собственными квалифицированными сотрудниками, отмечает он.

Есть еще один налог, который снижает привлекательность жизни на Кипре для иностранных владельцев бизнеса — это налог на оборону. Он сейчас выплачивается с определенных категорий дохода: дивидендов, процентов и рентных платежей. В 2015 году для физлиц этот налог составляет 30% по процентам и 17% по дивидендам, говорит Вахитов. Этот налог для иностранцев, живущих на Кипре, де-факто будет отменен.

Действующие преимущества кипрского налогового режима

Ставка корпоративного налога на Кипре составляет 12,5% — один из самых низких показателей среди стран Европейского союза.

Как правило, прибыль постоянных представительств за пределами Кипра не облагается кипрским налогом.

Налогом на прибыль облагается только 20% чистой прибыли, которую компания получает от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

Кипрское законодательство не содержит требований к минимальной капитализации компаний.

На Кипре можно получить так называемый налоговый кредит — вычет в отношении налогов, уплаченных в другой стране, если соответствующий доход является налогооблагаемым и на Кипре. Причем такой вычет может быть предоставлен даже в случае, если речь идет о стране, с которой у Кипра нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

Основная ставка налога на добавленную стоимость на Кипре составляет 19% , однако для некоторых товаров и услуг может быть снижена до 5 и 9% .

На Кипре нет ежегодного налога на капитал и богатство, а пошлины на капитал и гербовые сборы незначительны.

При ликвидации компании-нерезидента Кипра не взимается налог на прирост капитала, доход или другие налоги — независимо от методов ликвидации.

Вознаграждение за работу по найму за границей в компании-нерезиденте, которое получают резиденты Кипра, не облагается налогом на Кипре, если они проводят за границей более 90 дней в году.

Если физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра до начала трудовых отношений, а его доход превышает €100 тыс ., то оно получает 50 -процентное освобождение от НДФЛ на пять лет.

Дивиденды, проценты и роялти, которые выплачиваются нерезидентам, не подлежат налогообложению на Кипре у источника — независимо от того, является получатель физическим или юридическим лицом и какова страна его резидентства.

Сделки с ценными бумагами освобождаются от дохода на прирост капитала и доход. При этом неважно, являются они частью коммерческой или инвестиционной деятельности.

Россия поможет

Пригодятся ли все эти нововведения бизнесу, захочет ли он оставлять деньги на Кипре и открывать там свои штаб-квартиры? Возможно, принять такое решение ему поможет российское антиофшорное законодательство, которое действует с этого года.

Схему с пассивными выплатами легко оспорить с точки зрения резидентства на Кипре, объясняет Вахитов из International Tax Associates . В соответствии с российским законодательством по деофшоризации , компания, которая «стоит» несколько тысяч евро в год и управляется из России, будет считаться российским налоговым резидентом, и структуры, использующие такой метод финансирования, рискуют заплатить налог по российской ставке — 20%.

Разница с Кипром огромная. Пусть, например, заем из офшора на Кипре составляет €100 млн под 10% годовых, а с Кипра в Россию — те же €100 млн под 10,1% годовых. Компания на Кипре получает €100 тыс. дохода (0,1% от займа), с которого платит 12,5% — €12,5 тыс. Само содержание компании (например, выплаты юристам) может обходиться в €6 тыс., говорит Вахитов. Итого, стоимость схемы — €18,5 тыс. в год. А в России с €10 млн процентного дохода пришлось бы заплатить €2 млн.

Получается, говорит Вахитов, что, может быть, проще держать на Кипре реальный офис и реальных сотрудников — допустим, за €100 тыс. в год — но иметь больше шансов защитить свою структуру в российском суде и доказать, что кипрская компания действительно является бенефициарным собственником процентного дохода. Реальными с точки зрения российской судебной практики считаются компании с несколькими сотрудниками, с квалифицированным персоналом, собственными средствами ведения операционной деятельности, автономией в области принятия управленческих решений.

Так что у Кипра есть шанс получить и деньги, и реальный бизнес — борьба с офшорами в России может сделать кипрские льготы востребованными.

О налогах Кипра. Налоги компаний на Кипре

О налогах Кипра. Налогообложение на Кипре. Налоги компаний (офшоров) на Кипре.

Британские Виргинские острова, Республика Мальта, Республика Маврикий, Малайзия… Совсем недавно и Республика Кипр входила в список государств, которых российское Правительство отнесло к оффшорным зонам. Само по себе включение Кипра в «черный список» было весьма неоднозначным. Ведь «оффшорная зона» всегда связана с применением явно льготного режима налогообложения – отсутствие обязанности по уплате налогов для налоговых резидентов, ведущих свою деятельность во вне, отсутствие обязанности по сдаче финансовой отчетности, не публичность корпоративного членства. В свою очередь, Кипр с его обязательным ежегодным аудитом, налоговой ставкой по налогу на прибыль в 12,5 %, публичным реестром акционеров, явно был «белой вороной» в списке оффшоров. Все это, а также пересмотр Кипрским минфином ряда налоговых положений по инициативе российского правительства, способствовало официальному исключению Кипра из числа оффшорных зон.

О привлекательности Кипра для ведения бизнеса написано много. Интерес к этой экономической зоне объясняется, прежде всего, достаточно низкой ставкой налога на прибыль – 12,5 %, ставкой на дивиденды — 5 % (при соблюдении ряда условий), использование льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Любой предприниматель, в том числе российский, при выборе иностранной юрисдикции для налоговой оптимизации, как правило, принимает во внимание следующие налоговые показатели: корпоративный налог на прибыль, налог на доход физического лица, налог на недвижимость, местные сборы.

Для того, чтобы понять, подходит ли вам налоговый и инвестиционный климат Кипра, предлагаем наш краткий обзор основных налогов Кипра.

Налог на прибыль ( Corporation Tax ) и подоходный налог ( Income Tax )

В многочисленных материалах, посвященных налогам Кипра, зачастую используют общий термин – подходный налог. При этом, в зависимости от контекста под этим термином понимают как налог на прибыль компаний, так и налог на доход физических лиц. Для того, чтобы не было путаницы, сразу разграничим понятия. Под налогом на доход компании понимаем налог на прибыль (еще называют корпоративный налог), а под налогом на доход физического лица – подоходный налог.

Кто платит?

Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре? офис компании находится на Кипре? место, где находится большинство участников Компании – Кипр? банковские операции компании осуществляются на Кипре?

При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.

В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.

Какая ставка?

Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.

Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.

Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.

Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.

Что облагается налогом?

Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.

При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.

При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.

Помним, что расходы, не связанные с извлечением дохода, не принимаются во внимание при исчислении как налога на прибыль, так и подоходного налога. К таким расходам в частности относятся расходы по арендной плате на помещение/оборудование, использование которого не связано с предпринимательской, трудовой деятельностью, расходы на содержание авто, используемого исключительно для личных нужд, личные расходы (питание, транспортные и др.), расходы на капремонт.

НДС (Value Added Tax)

На Кипре есть косвенный налог, уплачиваемый покупателями при покупке товаров – налог на добавленную стоимость.

Кто платит?

В обязательном порядке компании необходимо пройти регистрации в целях уплаты НДС и уплатить налог в бюджет, в частности, если сумма поставок за предыдущий год превышает 15 600 евро либо если подобное увеличение суммы поставок ожидается в течение 1 месяца либо если сумма дистанционных продаж компаниям из ЕС, не являющимися плательщиками НДС, в течение года превысила 35 тыс. евро.

Также компания может и добровольно зарегистрироваться в целях учета и уплаты НДС в бюджет, если на территории Кипра есть представительство и поставки осуществляются за рубеж.

Какая ставка?

Стандартная ставка НДС составляет 19 %. Также предусмотрены и специальные пониженные ставки НДС 5% и 9%, а также нулевая ставка. Например, для операций по экспорту действует ставка 0%, для реализации корма для животных, медицинских изделий, услуг писателей, композиторов, приобретения/строительства недвижимости для личного проживания — 5 %, для услуг общепита (рестораны) – 9 %.

НДС подлежит уплате ежеквартально.

Налог на недвижимое имущество ( I mmovable Property Tax)

Бесспорно, многие периодически задумываются о приобретении недвижимости в средиземноморских странах, в том числе и на Кипре. Чтобы решение о покупке недвижимости было взвешенным и разумным, советуем принять во внимание действующие на Кипре налоговые ставки.

Кто платит?

Платить налог обязаны все лица, у которых на Кипре имеется в собственности недвижимое имущество. Под лицами понимаем и физических, и юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов Кипра.

Какая ставка?

Ставка варьируется в зависимости от рыночной стоимости недвижимого имущества, определенной на 01 января 1980 года.

Для недвижимости стоимостью менее 40 тыс. евро налоговая ставка определена в размере 6 %. Максимальная ставка установлена в 1,9 % для недвижимости, стоимость которой превышает 3 млн. евро.

Налог не распространяется на школы, здания благотворительных организаций, с/х земли, государственные больницы, кладбища, церкви.

Когда платить?

Крайний срок для уплаты налога – 30 сентября каждого года. Интересно, что для тех, кто успевает уплатить налог до 30 августа, действует скидка в размере 10 % от налога.

Сбор на нужды обороны (Special contribution for defence)

Кто платит?

Платят только налоговые резиденты Кипра.

С чего платится сбор?

Сбор уплачивается с так называемого «пассивного дохода»: дивиденды, проценты, доход от сдачи имущества в аренду.

Какая ставка?

Физические лица уплачивают сбор по ставке 17 % с дивидендов, полученных физическим лицом, как от компании – налогового резидента Кипра, так и от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра.

Если компания получает дивиденды от компании-налогового резидента Кипра, то она освобождается от уплаты сбора. Если же компания получает дивиденды от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра, то она либо освобождается от уплаты сбора либо уплачивает сбор по ставке 17 %.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Кто платит?

Собственники недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, собственники акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре.

Какая ставка?

Ставка определена в размере 20 % от полученной при реализации недвижимости прибыли.

Что облагается?

Положительная разница между стоимостью продажи Кипрской недвижимости и ее себестоимостью/рыночной стоимостью, определенной на 01.01.1980 с учетом инфляции.

Итак, если после изучения обзора налогов и сборов Кипра, желание создать там компанию не отпало, то напоследок напомним еще о трех особенностях Кипрской юрисдикции:

а) регистрационный сбор для ООО составляет 105 евро плюс 0,6 процентов от уставного капитала;

б) ежегодно нужно проводить аудит финансовой отчетности;

в) при регистрации компании необязательно оплачивать уставный капитал;

г) минимальный состав участников включает одного акционера, секретаря и руководителя (директора).

В заключение отмечаем, что Кипр сложно назвать налоговым раем для предпринимателей, поскольку как резиденты, так и нерезиденты вынуждены платить налоги, которые по сравнению, например, с Британскими виргинскими островами немаленькие. Тем не менее при грамотном использовании преимуществ Кипрской юрисдикции, можно смело использовать Кипрские компании для ведения эффективного бизнеса как на Кипре, так и за его пределами.

9 сентября 2015

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Ведущий корпоративный портал
оффшорной индустрии на русском языке

Февраль 13, 2018 Февраль 13, 2018

Налоги в Оффшоре OffshoreWealth.info OffshoreWealth.info [email protected]

Налоги на Кипре в 2018 году

В данной статье будет рассмотрена налоговая система Кипра в 2018 году, а также последние изменения, которые были внесены в местное налоговое законодательство. Эта информация позволит Вам эффективно осуществлять свое налоговое планирование.

Кипр – известная и популярная юрисдикция среди иностранных бизнесменов. За третий квартал 2017 года Кипр продемонстрировал увеличение ВВП на 0,9% по сравнению с предыдущим кварталом и на 3,9% больше по сравнению с тем же периодом 2016 года. Занятость в третьем квартале увеличилась на 0,7% по сравнению с предыдущим и на 3,5% по сравнению с тем же периодом 2016 года. Также на Кипре было зарегистрировано пятое по величине снижение уровня безработицы на территории Европейского Союза с 13,1% в 2016 году до 11% в третьем квартале 2017 года. Эксперты ожидают, что в 2018 и 2019 годах экономический рост Кипра будет продолжаться.

Лицам, которые постоянно проживают на Кипре или планируют сделать это в будущем, нужно знать информацию о налогах, которые они должны уплачивать на Кипре. Поэтому давайте для начала рассмотрим налоги и сборы, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

Налогообложение доходов физических лиц на Кипре в 2018 году

Лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра, должны уплачивать налоги на доходы, полученные как на территории острова, так и из источников за рубежом. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если проживают здесь более 183 дней в году.

Начиная с налогового периода 2017 года физическое лицо также может быть признано налоговым резидентом Кипра, если оно соответствует «правилу 60 дней». Это правило применимо ко всем физическим лицам, которые в текущем налоговом периоде:

• не являются резидентами любой другой страны, и
• не находились на территории любой другой страны на протяжении более 183 дней в совокупности, и
• находились на территории Кипра как минимум 60 дней, и
• имеют другие связи с Кипром, например, ведут какой-либо бизнес на территории Кипра и/или трудоустроены на Кипре и/или занимают руководящие должности (к примеру, директора) компании, которая является налоговым резидентом Кипра. Данный критерий наличия связей учитывается, если вышеперечисленная деятельность не была прекращена в течении текущего налогового периода. Кроме того, физическое лицо должно иметь жилую недвижимость на Кипре в соответствующем налоговом периоде, при этом не важно, находится ли эта недвижимость в личном владении, или арендуется.

Подсчет дней, проведенных на территории Кипра и за его пределами, для обоих тестов – и «правила 183 дней», и «правила 60 дней» — осуществляется следующим образом:

• день прибытия на Кипр считается днем, проведенным в стране;
• день отъезда с Кипра считается днем, проведенным вне территории Кипра;
• прибытие и отъезд с Кипра в один и тот же день считается днем, проведенным на территории Кипра;
• отъезд и прибытие на Кипр в один и тот же день считается днем, проведенным вне территории Кипра.

Налоговые ставки на доходы физических лиц на Кипре в 2018 году

К доходам физических лиц на Кипре применяются следующие налоговые ставки:

• при налоговой базе за год до 19 500 евро – 0%;
• от 19 501 до 28 000 евро – 20%;
• от 28 001 до 36 000 евро – 25%;
• от 36 301 до 60 000 евро – 30%;
• более 60 000 евро – 35%.

Налоговые вычеты

Кипрское законодательство предусматривает следующие налоговые вычеты в отношении налога на доходы физических лиц:

Налог на прибыль компаний на Кипре в 2018 году

Все компании, которые являются кипрскими налоговыми резидентами, обязаны уплачивать налог на прибыль, которая получена из облагаемых источников на территории Кипра или за границей. Компании, не являющиеся резидентами Кипра, должны платить налог на прибыль, которая получена от бизнес-деятельности постоянного представительства на Кипре, а также на определенные виды доходов, которые получены из источников на территории Кипра.

Компания считается налоговым резидентом Кипра, если контроль и управление ею осуществляется с территории Кипра. Налоги, которые были уплачены за рубежом, могут быть вычтены из суммы налога на прибыль, подлежащего уплате на Кипре.

Ставка налога на прибыль для всех компаний составляет 12,5%. При расчете налога на прибыль можно вычитать определенные расходы, которые были потрачены на получение налогооблагаемого дохода и которые можно подтвердить документально. Вот перечень таких вычетов:

• Процентные расходы, которые были понесены в связи с косвенными или прямыми сделками по приобретению 100% акционерного капитала дочерней компании. Такие расходы подлежат вычету при условии, что дочерняя компания не владеет (косвенно или прямо) активами, не использующимися в коммерческой деятельности. Если такая дочерняя компания владеет (косвенно или прямо) активами, которые не используются в коммерческой деятельности, вычет расходов ограничивается суммой расходов, относящихся к активам, которые используются в бизнесе. Данное правило действует с 1 января 2012 года.
• Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному перечню (при предъявлении квитанций). Вычитается полная сумма пожертвований.
• Взносы работодателя в пенсионный/резервный фонд (10% заработной платы сотрудника) или в медицинский фонд (1% заработной платы сотрудника) сотрудников.
• Взносы работодателя в фонды заработной платы работников по утвержденному перечню и в фонд социального страхования. Вычитается полная сумма взносов.
• Расходы на поддержание в надлежащем состоянии здания, в отношении которого действует Приказ о сохранении зданий. В зависимости от размера здания, вычет может составлять 700 евро, 1 100 евро или 1 200 евро за квадратный метр.
• Издержи при покупке акций в компаниях инновационного кластера (вычет отменен с 1 января 2017 года).
• Представительские расходы для целей ведения бизнес-деятельности. Вычет подразумевает меньшую сумму из 1% валового дохода компании и 17 086 евро.
• Условный процентный вычет.
• Роялти, встроенные доходы и доходы от использования объектов интеллектуальной собственности (ИС), которые подпадают под определение ИС в рамках старого кипрского режима интеллектуальной собственности. Вычет составляет 80% от чистой прибыли.
• Роялти, встроенные доходы и доходы от использования нематериальных объектов ИС, которые подпадают под определение ИС в рамках нового кипрского законодательства, применяемого с 1 июля 2016 года. Вычет составляет 80% от чистой прибыли, рассчитываемой по обновленному методу.
• Амортизация любых капитальных расходов, которые связаны с приобретением или разработкой ИС (применяется с 1 июля 2016 года). Вычет подразумевает распределение в течении жизненного срока ИС (максимум 20 лет).

Последние четыре пункта относятся к новым изменениям в законодательстве Кипра, которые мы рассмотрим более подробно.

Условный процентный вычет

16 июля 2015 года Закон о налоге на прибыль Кипра был дополнен новой статьей 9В, которая называется «вычет на новый капитал». Согласно этой статье, начиная с 1 января 2015 года компании-налоговые резиденты Кипра и кипрские постоянные представительства зарубежных компаний имеют право получить условный процентный вычет в случае выпуска нового капитала, используемого в получении налогооблагаемой прибыли.

18 июля 2016 года был выпущен Циркуляр 2016/10, где разъяснялось, что условный процентный вычет равен новому капиталу, умноженному на базовую процентную ставку, и он не может превышать 80% налогооблагаемой прибыли от использования нового капитала (до учета условного процентного вычета). Так как налог на прибыль для компаний составляет 12,5%, получается, благодаря условному процентному вычету налогоплательщик может снизить эффективную налоговую ставку на прибыль до 2,5%.

Стоит отметить, что тот факт, что это условный процентный вычет, означает, что он не влечет за собой каких-либо бухгалтерских записей (проводок) и, следовательно, не влияет на бухгалтерскую прибыль/убыток.

А что же подразумевается под новым капиталом? Новый капитал – это любой капитал, который был привлечен компанией на Кипре с 1 января 2015 года в форме уставного и/или добавочного капитала (при условии их полной оплаты). Новый капитал может включать акции любого класса, в том числе обыкновенные, привилегированные, акции, которые могу быть выкуплены компанией-эмитентом (redeemable), конвертируемые акции, оплачиваемые как деньгами, так и в натуральной форме.

Вот как Циркуляр 2016/10 разъясняет, что можно квалифицировать как новый капитал:

• безвозвратный взнос в уставный капитал, конвертированный в выпущенный уставной капитал;
• подлежащие погашению займы и другие долговые инструменты, конвертированные в выпущенный уставной капитал;
• кредитовые остатки по счетам акционеров, конвертированные в выпущенный уставной капитал;
• реализованные резервы, созданные после 1 января 2015 года и конвертируемые в выпущенный уставной капитал.

Реализованные резервы, существовавшие на 31 декабря 2014 года («старый капитал») и конвертированные в выпущенный уставной капитал могут считаться новым капиталом только в той мере, в которой может быть доказано, что старый капитал инвестировался ранее в те активы, которые не использовались в налогооблагаемой деятельности, а после конвертации новый капитал стал использоваться в налогооблагаемой деятельности.

Также в документе дается разъяснение, что такое базовая процентная ставка. Базовая процентная ставка – это процентная ставка 10-летней государственной облигации той страны, в которую кипрская компания инвестирует новый капитал, увеличенная на 3%, но не меньше процентной ставки 10-летней государственной облигации Кипра, увеличенной на 3%. Процентная ставка государственной облигации определяется на 31 декабря предыдущего налогового года.

Налоговый Департамент Кипра ежегодно публикует процентные ставки 10-летних гособлигаций по ряду государств, на основе которых можно определить базовую процентную ставку, чтобы вычислить условный процентный вычет. Для 2017 года минимальная применяемая процентная ставка составляет 6,489%, для 2016 года – 6,685%.

Старый, переходной и новый режимы интеллектуальной собственности

Старый режим интеллектуальной собственности был введен на Кипре в 2012 году и был кодифицирован в статье 9(1)(е) Закона о налоге на прибыль. Он распространялся на нематериальные активы, которые были определены в:

• Законе о торговых марках;
• Законе о патентах;
• Законе о правах на объекты интеллектуальной собственности.

Согласно старому законодательству условный вычет 80% применялся в отношении чистой прибыли и чистого прироста на капитал (то есть после вычета всех прямых затрат из общей суммы прибыли), которые были получены от патентов, торговых знаков и авторских прав, как они были определены в законодательстве Кипра. Таким образом, в случае возникновения налогового убытка, только 20% убытка можно было передать другим компаниям группы или перенести на последующие налоговые года.

14 октября 2016 года были введены поправки в Закон о налоге на прибыль в отношении режима интеллектуальной собственности на Кипре. Целью этих поправок является приведение кипрского режима ИС в соответствие с рекомендациями ОЭСР (пункт 5 Плана BEPS) и новыми правилами Европейского Союза в отношении ИС.

Новое законодательство имеет силу с 1 июля 2016 года. Был предусмотрен 5-летний переходный период, в течении которого старый режим ИС действует с 1 июля 2016 года по 30 июня 2021 года, при условии выполнения определенных критериев. Таким образом, лица, которые подпадали под действие старого кипрского режима ИС, имеют право продолжить получать налоговые преимущества этого режима до 30 июня 2021 года, в отношении объектов ИС, которые:

• были приобретены до 2 января 2016 года, или
• были приобретены прямо или косвенно от связанного лица в период с 2 января 2016 года до 30 июня 2016 года и данные активы на момент их приобретения подпадали под действие старого кипрского режима ИС или же аналогичного режима ИС в другой стране, или
• были приобретены от несвязанного лица или созданы в период со 2 января 2016 года по 30 июня 2016 года.

В отношении объектов интеллектуальной собственности, которые были прямо или косвенно приобретены от связанной стороны в период со 2 января по 30 июня 2016 года и не удовлетворяют вышеперечисленным критериям, переходные положения применимы лишь до 21 декабря 2016 года. ИС, на которую распространяются переходные положения, – это те объекты интеллектуальной собственности, которые по состоянию на 30 июня 2016 года либо генерировали прибыль, либо их создание было завершено.

Новый режим интеллектуальной собственности на Кипре отражает рекомендуемый ОЭСР подход «прямой взаимосвязанности» («nexus approach»).

• ограничивают применение режима ИС, если разработки и исследования (R&D) были отданы на аутсорсинг связанным сторонам;
• обуславливают пользование преимуществами этого режима с несением расходов на разработки и исследования (R&D) налогоплательщиком.

Согласно новым правилам налогоплательщики имеют право требовать налоговый вычет, равный 80% прибыли (qualifying profits), полученной от коммерческого использования активов (qualifying assets). Налогоплательщик также имеет право не применять этот вычет или может потребовать его только частично.

Прибыль исчисляется по следующей формуле: (расходы + доначисленный расход/общий расход) х общий доход от использования ИС.

При возникновении убытка лишь 20% этого убытка можно перенести на другие компании группы в налоговых целях или перенести на последующие налоговые годы.

Активы, подпадающие под действие нового режима (qualifying assets), это те активы, которые были созданы, приобретены или использовались лицом в бизнесе, за исключением активов, связанных с маркетингом, и которые являются результатом разработок и исследований (R&D), и включают нематериальные активы, на которые существует только экономическая собственность. Торговые знаки, торговые имена (в том числе бренды), права на изображения и иные права на объекты интеллектуальной собственности, используемые для продвижения услуг и продукции, не подпадают под действие новых правил.

Вот список активов, подпадающих под действие нового кипрского режима ИС:

• программное обеспечение;
• патенты, как они определены в Законе о патентах;
• другие объекты интеллектуальной собственности, которые юридически охраняются и подпадают под одну из следующих категорий:
  • полезные модели, объекты интеллектуальной собственности, предоставляющие охрану генетическому материалу или растениям, орфанным лекарственным препаратам;
  • не очевидные, полезные и новые объекты интеллектуальной собственности, используемые лицом в его бизнесе и не генерирующие годовой доход более 7, миллионов евро (в случае группы компании – не более 50 миллионов евро) и которые сертифицированы уполномоченным органом на Кипре или в другой стране. При обоих расчетах используется средний показатель за 5 лет.

Список расходов, подпадающих под действие нового кипрского режима ИС («qualifying expenditure»):

• расходы, понесенные исключительно на создание или улучшение активов, подпадающих под действие нового кипрского режима ИС;
• сумма всех расходов на разработки и исследования (R&D), которые были понесены в налоговом периоде;
• расходы, непосредственно связанные с активами, подпадающими под действие нового режима.

Расходы, подпадающие под действие нового режима, не включают в себя:

• уплачиваемые проценты или проценты, которые подлежат уплате;
• расходы на приобретение нематериальных активов;
• косвенно или прямо уплачиваемые суммы или суммы, которые подлежат уплате связанной стороне на проведение исследований и разработок (R&D), независимо от того, понесены ли эти суммы в рамках соглашения о совместном покрытии расходов;
• расходы на сооружение или приобретение недвижимого имущества;
• расходы, в отношении которых невозможно доказать их непосредственную связь с определенным активом, подпадающим под действие нового кипрского режима ИС.

Добавочный/доначисленный расход прибавляется к вышеперечисленным расходам. Он означает меньшее из следующим значений:

• 30% от расходов, которые могут быть приняты к вычету, или
• сумма расходов на приобретение объекта интеллектуальной собственности, на который распространяется новый режим, и затрат на аутсорсинг исследований и разработок связанным сторонам, связанным с объектом ИС, на который распространяется новый кипрский режим.

Под доходами, подпадающими под действие нового режима ИС, подразумевается часть от общей суммы доходов, которая соответствует доле расходов, понесенных компанией, подпадающих под действие нового режима, плюс доначисленные расходы, от общей суммы расходов, которые были понесены на соответствующий объект ИС, на который распространяется новый режим.

Такие доходы включают:

• роялти и другие доходы от использования соответствующего объекта интеллектуальной собственности;
• сумму, полученную как страховую премию или компенсацию по соответствующему объекту ИС;
• любой доход от предоставления лицензии на использование соответствующего объекта ИС;
• прирост капитала или другой доход от продажи этого объекта;
• «включенный доход» от соответствующего объекта ИС, который получен от продажи продукции, содержащей в себе этот объект ИС.

Общая сумма дохода от соответствующего объекта ИС подразумевает общую валовую прибыль, которая была получена за налоговый год, за вычетом прямых затрат, понесенных с целью получения этой прибыли.

Под прямыми затратами подразумеваются:

• все косвенные и прямые затраты, которые были понесены от соответствующего объекта ИС;
• условный вычет на капитал, вложенный в создание этого объекта;
• амортизация данного объекта ИС.

Стоит отметить, что любое лицо, желающее воспользоваться налоговыми преимуществами, которые предоставляет новый режим ИС на Кипре, обязано надлежащим образом вести учет доходов и расходов по каждому типу нематериального актива (объекту интеллектуальной собственности).

Приобретенный нематериальный актив, на который не распространяется переходный режим ИС, но который используется в бизнесе, может быть амортизирован на протяжении срока его полезного использования в согласии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми на Кипре. Максимальный срок амортизации составляет 20 лет. Репутация компании амортизации не подлежит.

Налоговые корректировки по сделкам между связанными сторонами

Также недавно были внесены поправки в Статью 33 Закона Кипра о налоге на прибыль. Таким образом, до 31 декабря 2014 года Законом предусматривались только корректировки в сторону увеличения налогооблагаемой прибыли в тех случаях, когда сделки между связанными сторонами заключались не в согласии с принципом «вытянутой руки».

Рассмотрим эти изменения на следующем примере: предположим, что компания А предоставила своей аффилированной компании В беспроцентное финансирование в 2014 году. При этом обе компании являются налоговыми резидентами Кипра. Какие в таком случае возникали налоговые последствия?

В таком случае налоговый комиссар, основываясь на Статье 33(1) имеет право скорректировать налогооблагаемую прибыль компании А в согласии с рыночными ценами. Он имеет право доначислить доход для компании А (в виде вмененных процентов на сумму финансирования), а сумма соответствующей корректировки (вмененные проценты) облагается налогом на прибыль. При этом компании В не имела права скорректировать свою налогооблагаемую прибыль на сумму, которая равна соответствующей корректировке для компании А, то есть на сумму вмененных процентов. Получается, налогооблагаемая прибыль компании В не подлежала уменьшению на сумму, на которую была увеличена налогооблагаемая прибыль компании А, что, согласитесь, несправедливо.

Поэтому начиная с 1 января 2015 года были внесены изменения в Законе (Статья 33(5)), которые предусматривают корректировки в сторону уменьшения налогооблагаемой прибыли. Теперь, если налоговый комиссар делает корректировки в сторону увеличения налогооблагаемой прибыли резидентной компании на Кипре (или постоянного представительства иностранной компании-резидента Кипра), то другая сторона, которая участвует в связанной сделке, имеет право требовать пропорциональную корректировку налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения.

Другие налоги на Кипре в 2018 году

При продаже объекта недвижимости на Кипре необходимо заплатить налог на прирост капитала в размере 20%. Из этой суммы можно вычесть затраты на улучшение объекта, расходы на уплату сборов за переход права собственности, возможные судебные издержки и т.д. В перечень объектов налогообложения также входит прибыль от продажи акций компаний, которые напрямую владеют таким недвижимым имуществом (если акции не котируются на признанных фондовых биржах).

Стоит отметить, что есть ряд условий, при которых недвижимость при продаже вообще не будет облагаться налогом. Это относится к объектам, которые были приобретены с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года в период действия программы «Гражданство Кипра за инвестиции».

Недавно были внесены и другие изменения в налогообложение недвижимого имущества на Кипре касательно гербового сбора, НДС и других налогов. Об этом прочитайте в статье: «Налогообложение на Кипре 2018 – Советы оформляющим гражданство при покупке недвижимости».

Налоговые обязательства кипрских компаний в 2018 году

Налоговые обязательства кипрской компании в течении 2018 году выглядят следующим образом:

• в конце каждого месяца – уплата взноса на нужды обороны с дохода в виде процентов, дивидендов и арендной платы (если арендатором является партнерство, компания, орган государственной власти или местного самоуправления), который был получен кипрскими налоговыми резидентами в предыдущем месяце; уплата налога, который удерживается с выплат иностранным лицам в прошлом месяце.
• до 31 марта 2018 года – подача декларации по налогу на прибыль компаний (форма IR4) в электронном виде за отчетный период, закончившийся 31 декабря 2016 года.
• до 30 июня 2018 года – последний срок для уплаты налога на оборону за первое полугодие 2018 года в отношении доходов в виде арендной платы, если данный взнос не был удержан арендатором, а также процентных и дивидендных доходов, полученных из источников за рубежом.
• до 31 июля 2018 года – последний срок для подачи предварительной налоговой декларации по налогу на прибыль и оплата первого взноса корпоративного налога на основании приблизительной оценки прибыли компании за 2018 год.
• до 1 августа 2018 года – уплата окончательной суммы корпоративного налога за 2017 год, рассчитанного по методу самостоятельного исчисления.
• до 31 декабря 2018 года – уплата второго авансового взноса по налогу на прибыль компаний за 2018 год и уплата взноса на нужды обороны за второе полугодие 2018 года.

Для получения более подробной информации по налоговой системе Кипра, а также по вопросам регистрации компаний на Кипре, открытия банковского счета в кипрском банке или получения гражданства обращайтесь к нам по электронному адресу [email protected]

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

1. 

Сектор управления фондами становится ключевой частью экономики Кипра – эта отрасль демонстрирует значительный рост после финансового кризиса в 2013 году. Кипр надеется, что такое развитие…

Центральный банк Кипра опубликовал предписание всем своим банковским учреждениям относительно сотрудничества с компаниями-оболочками, и обязал банки соблюдать указанные регуляторные нормы, соответствующие противодействию «отмывания денег». Кипр…

В начале сентября агентство Standard and Poor’s (S&P) улучшило долгосрочный кредитный рейтинг Bank of Cyprus с В до В+ после продажи банком неработающих активов (non-performing…

Изменения в законодательстве Кипра в отношении альтернативных инвестиционных фондов были приняты в 2014 году и способствовали усилению индустрии инвестиционных фондов в этом государстве. Помимо нового…

Борьба с наличностью происходит повсеместно и Кипр не исключение. С достаточно большой задержкой Кипр принял правила Европейского Союза, которые ограничивают использование наличности. Помимо этого, Европейская…

Налоговые преимущества Кипра известны уже давно и всем, поэтому поток желающих зарегистрировать бизнес именно в этой стране существенно не уменьшается уже многие годы. В то…

Коротко о причинах, побудивших Кипр срубил сук, на котором сидел (т.е. начать закрывать банковские счета клиентов из РФ): На шельфе нашли газ, который нужен американцам.…

Кипрская программа получения гражданства в обмен на инвестиции (CIP) обеспечила заметный приток инвестиций в страну и продолжает это делать по сей день. Безусловно, самый популярный…

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации .

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье .