Отчетность ООО в 2018 году
Отчетную документацию, которую обязаны сдавать в контролирующие органы юрлица, можно условно разделить на 5 групп:
- Отчетность по выбранному налоговому режиму.
- Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
- Бухгалтерская отчетность.
- Отчетность по прочим налогам.
- Статистическая отчетность (в Росстат).
Примечание: дополнительно к сдаче отчетности ведется учет кассовых операций, а также ООО на УСН ведут учет доходов/расходов в КУДиР.
Если не хочется разбираться в куче отчетности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, в котором есть бесплатный пробный период.
1. Отчетность по применяемой системе налогообложения
Представляется в инспекцию ФНС по месту постановки на учет юрлица (обособленного подразделения юрлица / по месту фактического ведения деятельности ЕНВД).
За год – до 28 марта следующего года включительно
Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно
При совмещении разных систем налогообложения сдавать отчетность следует раздельно по каждому применяемому налоговому режиму.
2. Отчетность за сотрудников
Отчетную документацию за сотрудников можно условно поделить на 3 категории в зависимости от инстанции, в которую представляется такая отчетность: ИФНС, ФСС и ПФР.
При подаче физлицом заявления о выходе на пенсию – в течение 3 дней с момента обращения лица к работодателю
До 20 числа (включительно) месяца, следующего за расчетным периодом (когда бланк сдается на бумаге), или до 25 числа месяца, идущего за расчетным периодом (при подаче в электронном виде)
3. Бухгалтерская отчетность
Все компании обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в ИФНС по месту регистрации, независимо от используемого налогового режима и количества наемного персонала.
Бухотчетность сдается по итогам календарного года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.
Количество представляемых бланков зависит от категории организации.
Малые предприятия (персонал – до 100 человек, выручка до 800 млн. руб. в год) сдают:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2).
Примечание: причем такая отчетность может представляться как по стандартной, так и по упрощенной форме.
Все прочие организации (средние, крупные, крупнейшие налогоплательщики) дополнительно представляют:
- отчет об изменении капитала (форма 3);
- отчет о движении денежных средств (форма 4);
- отчет о целевом использовании средств (форма 6);
- пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовом или табличном виде.
4. Отчетность по другим видам налогов
Некоторые предприятия по роду деятельности попадают под дополнительное налогообложение и, соответственно, должны отчитываться в ИФНС по таким налогам и сборам:
5. Статистическая отчетность
Все компании обязаны представлять в Росстат экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (включая отчет о финансовых результатах и прочие приложения при их наличии) в срок не позже трех месяцев с окончания отчетного года.
Сдавать статистическую отчетность по формам, утвержденным Росстатом, должны фирмы, относящиеся к категории малых предприятий, которые попали под выборочное наблюдение, а также компании, относящиеся к сектору среднего, крупного и крупнейшего бизнеса.
Органы статистики обязаны информировать компании о необходимости подачи отчетности путем рассылки соответствующих уведомлений. Проверить, какие статистические отчеты должна представлять организация, можно самостоятельно на сайте: statreg.gks.ru
Если фирма должна отчитаться перед Росстатом, на сайте будет отображена следующая информация:
- перечень отчетов, которые следует представить;
- сроки их подачи;
- инструкции по заполнению отчетной документации.
Отчетность в Росстат также подают все малые предприятия в рамках сплошного наблюдения, которое проводится один раз в 5 лет. Следующая тотальная проверка состоится за 2020 год, соответственно, отчитаться перед органами статистики предстоит всем представителям малого бизнеса в 2021 году.
Новые формы и изменения в отчетности в 2018 году
Расчет 4-ФСС: что нового в структуре документа
Рассматривая новые формы отчетности в 2018 году, в первую очередь имеет смысл обратить внимание на нововведения в формах отчетов. В частности, дополнена структура расчета 4-ФСС, представляемого работодателями в Фонд социального страхования по взносам на травматизм.
Начиная с отчета за 9 месяцев 2017 года, а затем за все отчетные периоды 2018 года расчет 4-ФСС применяется в обновленной редакции, которая введена приказом ФСС России от 07.06.2017 № 275. В ней, в отличие от предыдущей формы, есть:
- на титульном листе — новая графа, в которой может быть указан уровень бюджета, из которого получает финансирование работодатель, ведущий деятельность как бюджетная организация;
- в таблице 2 — новая строка 1.1, где фиксируются сведения о задолженности по взносам страхователя, который прошел реорганизацию, либо о задолженности снятого с учета в ФСС обособленного подразделения организации;
- в таблице 2 — новая строка 14.1, где фиксируется задолженность ФСС перед страхователем или снятым с учета подразделением юрлица.
В свою очередь, с учетом указанных изменений были внесены корректировки:
- в строку 8 (в формуле, которая там приведена, теперь учитываются данные по строке 1.1);
- строку 18 (в формуле, которая там приведена, учитываются данные по строке 14.1).
Необходимые корректировки были внесены в порядок заполнения расчета. Кроме того, порядок дополнился положениями по указанию:
- иного периода расчета среднесписочной численности штата хозяйствующего субъекта;
- списанной задолженности.
Что нового в статистической отчетности?
Еще одна группа нормативных нововведений касается статистической отчетности. Приказом Росстата от 01.09.2017 № 566 введены следующие новые формы отчетов:
- Для заполнения статистической отчетности за 2017 год:
- 1-Т — отражает данные о размере штата и зарплате;
- 1-Т (условия труда), отражающая данные об условиях труда и компенсациях в зависимости от таких условий;
- 1-Т (ГМС) — о размере штата и зарплате в государственных и муниципальных структурах;
- 2-ГС (ГЗ) — о дополнительном образовании федеральных служащих;
- 2-МС — о дополнительном образовании муниципальных служащих.
- Для заполнения ежемесячной отчетности начиная с 01.02.2018:
- 3-Ф — данные о просроченной зарплате;
- 1-З — данные о рабочей силе;
- П-4 — сведения о штате и величине зарплаты;
- П-4 (НЗ) — о неполной занятости сотрудников;
- 1-ПР — данные о приостановках работы предприятия вследствие забастовки.
Отметим, что всего в Росстат может представляться более 100 отчетов по различным основаниям. Хозяйствующему субъекту в любом случае имеет смысл вести постоянный мониторинг нововведений статистических форм, которые требуется представлять исходя из экономических характеристик субъекта.
Теперь о новшествах, которые пока не носят нормативного характера, поскольку предусмотрены проектами нормативных актов. Однако есть все основания говорить о том, что в 2018 году они приобретут полноценную юридическую силу.
Что нового будет в декларации 3-НДФЛ?
Сейчас декларация 3-НДФЛ заполняется по форме, введенной в действие приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] Предполагается, что в него будут внесены корректировки, предусмотренные положениями проекта от 11.05.2017 № 02/08/05-17/00065969. В настоящий момент данный проект находится на финальной стадии принятия.
Ключевые изменения будут связаны:
- с порядком приведения данных на листе Е (по вычетам в рамках прохождения налогоплательщиком оценки собственной квалификации);
- порядком приведения данных на листе 3 (касающихся вычетов в рамках реализации ценных бумаг);
- порядком, описывающим применение нового листа К в документе (в нем предполагается приведение подробных данных о недвижимости, при продаже которой возникает необходимость в уплате НДФЛ).
Предполагается, что в приказе появятся обновленные положения о порядке заполнения декларации. Изменятся штрихкоды документа.
Бухгалтерская отчетность в Росстат: что нового
Формы, по которым будет представляться бухгалтерская отчетность в 2018 году, остаются прежними, как и сроки сдачи соответствующих документов. Однако ожидаются нововведения в части определения адресата такой отчетности. Сейчас бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (с приложениями) должны сдаваться:
В соответствии с законопроектом от 06.03.2017 № 02/04/03-17/00062756 предполагается:
- Отменить обязанность хозяйствующих субъектов по представлению бухгалтерской отчетности в орган статистики.
Ожидается, что ФНС, которая будет единственным органом, обрабатывающим такую отчетность, сформирует единую информационную базу. Сведения из нее хозяйствующие субъекты смогут запрашивать за плату.
- Разрешить хозяйствующим субъектам сдавать бухгалтерскую отчетность по выбору — либо в бумажном, либо в электронном виде (или в обоих). При этом отчитывающаяся фирма должна быть готова представить в ФНС по запросу бумажный вариант отчетности.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!
В настоящее время законодательство обязывает фирмы сдавать в ФНС бумажную бухгалтерскую отчетность.
Поправки предполагается внести в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. По состоянию на декабрь 2017 года законопроект находится на стадии общественного обсуждения.
Сроки представления отчетности в соответствии с указанным законопроектом не меняются.
Отметим, что практическое внедрение новой схемы представления бухгалтерской отчетности — в один орган и в электронном виде — ожидается только в 2019 году. То есть это коснется отчетов за 2018 год.
Нормативные новшества в части отчетности в 2018 году затронули порядок представления хозяйствующими субъектами расчета 4-ФСС и статистических документов, касающихся сбора данных о работниках предприятий, заработной плате, условиях труда и иных сведений, связанных главным образом с трудовыми правоотношениями. На уровне проектов нормативных актов обозначены нововведения в части изменения структуры декларации 3-НДФЛ и порядка представления бухгалтерской отчетности.
Бюджетная и бухгалтерская отчетность за 2 квартал 2018 (полугодие)
В статье приведены все формы, которые нужно сдать в отчетность за полугодие. Проверьте, все ли формы вы приготовили, ведь их будет больше, чем за 1 квартал. Кроме того, некоторым учреждениям придется сдавать и дополнительные формы.
Состав бюджетной и бухгалтерской отчетности
Количество отчетов и сведений за 1 квартал было меньше, так как чиновники внесли изменения в приказы Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее — Инструкция 33н) и от 28 декабря 2010 г. № 191н (далее — Инструкция 191н) и поэтому в составе бухгалтерской отчетности не нужно было сдавать:
- сведения по формам 0503169 и 0503769;
- отчеты по формам 0503128 и 0503738.
По этим формам в этом году впервые нужно отчитаться по состоянию на 1 июля, то есть в отчетности за полугодие. Поэтому не забудьте их включить в состав бухгалтерской отчетности.
Как изменилась отчетность за полугодие в связи с новыми федеральным стандартами, смотрите в статье журнала Учет в урчеждении. Там же вы узнаете, нужно ли указывать детализированные КОСГУ.
В таблице 1 приведены отчеты, которые нужно сдать за полугодие.
Таблица 1. Формы отчетностей за полугодие
скачайте формы
скачайте формы
Сроки сдачи отчетности за 2 квартал (полугодие)
Крайний срок, когда нужно сдать представить бухгалтерскую отчетность, устанавливает учредитель. А для бюджетной отчетности эти сроки устанавливают вышестоящие организации.
На заметку
Если срок сдачи бюджетной и бухгалтерской отчетности совпадает с праздничным (выходным) днем, то дедлайн переносится на первый рабочий день. Основание — Инструкция 33н и Инструкция 191н.
Главные распорядители бюджетных средств (ГРБС), главные администраторы доходов бюджета (ГАДБ), главные администраторы источника финансирования дефицита бюджета (ГАИФДБ) сдают отчетность в сроки, которые устанавливает Федеральное казначейство. Для квартальных форм сроки закреплены индивидуально в приказе Казначейства России от 12 октября 2017 г. № 24н . От этих дат зависят сроки отчетности других участников бюджетного процесса.
Бюджетные и автономные учреждения должны сдать бюджетную отчетность, если им передали полномочия органов власти по исполнению публичных нормативных обязательств перед гражданами в денежной форме, либо госзаказчика, чтобы заключать контракты на строительство и покупку объектов госсобственности. Сделать это они должны за 5 рабочих, предшествующих сроку представления квартальной отчетности ГРБС.
Распорядители бюджетных средств, администраторы доходов бюджета, администратор источника финансирования дефицита бюджета за 3 рабочих дня предшествующих сроку представления квартальной отчетности ГРБС, ГАДБ, ГАИФДБ.
Перед сдачей отчетности проверьте все контрольные соотношения! Эксперты Системы Госфинансы подготовили таблицы соотношений по 16 формам полугодовой отчетности.
Бюджетная отчетность за полугодие (казенных учреждений)
Отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы или бюджетную отчетность представляют:
- главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств,
- главные администраторы, администраторы доходов бюджета,
- главные администратор, администратор источника финансирования дефицита бюджета,
- бюджетные и автономные учреждения,
- органы Федерального казначейства,
- органы кассового обслуживания.
Важно запомнить!
Бюджетную отчетность составляйте нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
Бюджетную отчетность нужно сдать:
- В вышестоящую организацию, которая в свою очередь представляет сводную (консолидированную) отчетность в финансовый орган или вышестоящему участнику бюджетного процесса;
- В налоговую инспекцию.
Отчетность сдают электронно через федеральную или региональную систему. Например, федеральные учреждения сдают электронные формы отчетности через систему «Электронный бюджет».
На заметку
За нарушение порядка представления бюджетной отчетности, в том числе и за нарушение сроков предусмотрена административная ответственность.
А за какие действия бухгалетра ответственность не установлена, смотрите в статье журнала Учет в учреждении.
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
Справка утверждена Инструкцией 191н. Ее сдают:
- получатели бюджетных средств, администраторы доходов бюджета и источников финансирования;
- главные распорядители и распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета и источников финансирования, администраторы с отдельными полномочиями главного администратора;
- финансовые органы.
Чтобы избежать ошибок, нужно провести сверку с учреждением или госорганом, с которым прошла передача активов и проверить проводки в Извещении (ф. 0504805) – у передающей и принимающей сторон они должны быть сопоставимы.
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)
Форма утверждена Инструкцией 191н. Его сдают все участники бюджетного процесса. В отчете отражают данные о плановых показателях доходов, расходов и источников бюджетов, а также о показателях, фактически исполненных.
В разделах 1 и 2 не должно быть операций прошлых лет – возвратов субсидий, дебиторской задолженности прошлых лет. А раздел 2 «Расходы» заполнять графы 6–11 не нужно, если нет утвержденных расходов в графах 4 или 5.
Пояснительная записка (ф. 0503160)
В пояснительной записке нужно провести анализ исполнения бюджета, результаты использования бюджетных ассигнований и другую информацию, которой нет в основных отчетных формах. Для этих данных в пояснительной записке есть текстовая часть, таблиц и приложения (сведений), которые сгруппированы по пяти разделам.
В текстовой части прописывают информацию об учреждении:
- полное и сокращенное наименования учреждения, его юридический и почтовый адрес;
- организационно-правовую форму учреждения;
- номера лицевых счетов, открытых учреждению;
- сведения о собственнике имущества учреждения (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование);
- сведения о том, кто ведет бухучет: само учреждение или централизованная бухгалтерия;
- информацию по решению ГРБС;
- информацию о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов. Достаточно в текстовой части указать на такое событие и привести его денежную оценку;
- информацию о принятых учреждением решениях по проведению инвентаризации;
- информацию об ошибках прошлых лет: суммы и причину ошибок;
- информацию о показателях по счетам 401.40 «Доходы будущих периодов», 401.50 «Расходы будущих периодов», 401.60 «Резервы предстоящих расходов»;
- другую существенную информацию об учреждении, которая не нашла отражения в таблицах и приложениях. Например, поясните причины отклонений от контрольных соотношений.
В 2018 году таблицы к пояснительной записке в составе квартальной отчетности сдавать не нужно. Зато нужно включить информацию, которой нет в основных отчетных формах: анализ задолженности, сведения о неисполненных обязательствах, движении имущества и другие данные. Так, для бюджетной отчетности за полугодие нужно заполнить следующие приложения (отчетные формы):
- сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности на 1 июля (ф. 0503169);
- сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177);
- сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178);
- сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296).
Финорганы, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, должны еще предоставить сведения о подведомственных учреждениях (ф. 0503161).
Дополнительные бюджетная отчетность
Дополнительные формы устанавливают органы власти на федеральном, региональном и местном уровнях. Их сдают федеральные учреждения и ГРБС. Для федеральных учреждений дополнительные формы утвердил Минфин в приказе от 1 марта 2016 г. № 15н:
- расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191);
- расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192);
- расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193).
Состав бюджетной отчетности казенных учреждений (ежемесячной, ежеквартальной и годовой) на 2018 год смотрите в справочнике Системы Госфинансы.
Бухгалтерская отчетность за полугодие (бюджетных и автономных учреждений)
Бухгалтерскую отчетность сдают все бюджетные и автономные учреждения своему учредителю. Он в свою очередь формирует сводную бухотчетность подведомственных учреждений.
Сдавать отчетность нужно электронно. При этом дополнительно учредитель вправе потребовать бумажные копии. Их нужно предоставить вместе с сопроводительным письмом, а саму отчетность предварительно сброшюровать и пронумеровать.
Электронную отчетность сдают по установленным форматам и способам передачи:
- федеральные учреждения и органы власти – через подсистему «Учет и отчетность» ГИИС «Электронный бюджет»;
- региональные и местные учреждения и органы власти – через специализированные подсистемы учета и отчетности.
Учтите, показатели электронной и бумажной отчетности должны соответствовать.
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725)
Справка утверждена Инструкцией 33н. Ее сдают все бюджетные и автономные учреждения, их обособленные подразделения. Перед тем как заполнить справку нужно:
- провести сверку с учреждением или подразделением, с которым прошла передача активов.
- проверить проводки в Извещении (ф. 0504805). У передающей и принимающей сторон они должны быть сопоставимы.
Отчет об исполнении плана ФХД (0503737)
Отчет утвержден Инструкцией 33н. Все бюджетные и автономные учреждения, их обособленные подразделения отчитываются по этой форме.
Чтобы не было ошибок в форме нужно:
1. Исключить возвраты прошлых лет из разделов «Доходы» и «Расходы».
2. Проверить, как отразили платежи прошлых лет:
- в строке 591 – возврат учреждению дебиторки и ранее перечисленных обеспечений,
- в строке 592 – возврат в бюджет субсидий прошлых лет и перечисление обеспечений;
3. Проверить, как заполнили строки 710 и 720. Их нужно заполнить по данным дебетового (с минусом) и кредитового (с плюсом) оборота счета 201 00, а не по данным забалансовых счетов 17 и 18.
Пояснительная записка (ф. 0503760)
В пояснительной записке нужно провести анализ исполнения плана ФХД, движения задолженности и имущества, результаты исполнения госзадания и другую информацию, которой нет в основных отчетных формах. Для этих данных в пояснительной записке есть текстовая часть, таблицы и приложений (сведений).
В текстовой части отражают информацию об учреждении, которая не сгруппирована по таблицам и отчетным формам (приложениям):
- полное и сокращенное наименования учреждения, его юридический и почтовый адрес;
- организационно-правовую форму учреждения;
- сведения об учредителе;
- виды финансового обеспечения деятельности учреждения;
- номера лицевых и банковских счетов, которые открыты учреждению в органе Федерального казначейства или кредитных организациях;
- сведения о собственнике имущества учреждения (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование);
- сведения о том, кто ведет бухучет: само учреждение или централизованная бухгалтерия;
- информацию, которую установил учредитель, и о событиях после отчетной даты. В том числе и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов;
- другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения. Например, поясните причины отклонений от контрольных соотношений.
В пояснительной записке необходимо включить информацию, которой нет в основных отчетных формах: анализ задолженности, сведения о неисполненных обязательствах, движении имущества и другие данные. Так для полугодового отчета нужно включить:
- сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) по состоянию на 1 июля.
- сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).
Дополнительная бухгалтерская отчетность
Дополнительную форму (ф. 0503793) составляют и представляют федеральные учреждения бюджетного и автономного типов. Она утверждена приказом Минфина РФ от 21 декабря 2017 № 247н. Форму заполняют раздельно по видам субсидий: на госзадание, на иные цели, на капвложения и гранты.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений (ежемесячной, ежеквартальной и годовой) на 2018 год смотрите в справочнике Системы Госфинансы.
Публикация и хранение отчетности
Бухгалтерскую и бюджетную отчетности нужно опубликовать в электронном виде в сети Интернет – на своем сайте или другом ресурсе, например на специальном сайте www.bus.gov.ru. Если этого не сделать, чиновники вправе оштрафовать должностных лиц за нарушения порядка формирования и представления бюджетной (бухгалтерской) отчетности. Максимальная сумма штрафа 30 тыс. руб. (15.15.6 КоАП РФ).
Отчетность хранят в течение сроков, которые установлены правилами архивного дела, но не менее пяти лет. Если есть техническая возможность, вы вправе хранить отчетность в электронном виде. При условии, что в них нельзя будет внести исправление. Такие правила установлены в пункте 13 Федерального стандарта утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н.
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»
Бухгалтерская отчетность 2018
Советуем прочитать наш материал Бухгалтерская отчетность, а эту статью разбиваем на темы:
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в 2018 году
С 1 января 2018 года нужно учитывать некоторые изменения в составе и сроках сдачи отчетности. Так, например, до 1 марта 2018 года работодатели впервые должны представить в ПФР новый годовой отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ.
Чтобы не ошибиться, когда и какой отчет сдавать, предлагаем нашим читателям календарь бухгалтера на 2018 год со сроками сдачи основных отчетов. Если пропустить срок, то контролирующие органы могут начислить штраф. А за непредставление отдельных отчетов даже заблокировать расчетный счет.
Далее приведем таблицы со сроками сдачи основной отчетности в 2018 году (календарь).
Сроки сдачи в ИФНС основной отчетности в 2018 году:
Вид отчета
Период
Сроки сдачи
За 2017 год (при невозможности удержать НДФЛ с доходов)
Не позднее 01.03.2018
За 2017 год (по всем выплаченным доходам)
Не позднее 02.04.2018
Не позднее 02.04.2018
Первый квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 31.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 31.10.2018
Расчет по страховым взносам
Не позднее 30.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 30.10.2018
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)
Не позднее 28.03.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За январь – февраль 2018 года
Не позднее 28.03.2018
За январь – март 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За январь – апрель 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За январь – май 2018 года
Не позднее 28.06.2018
За январь – июнь 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За январь – июль 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За январь – август 2018 года
Не позднее 28.09.2018
За январь – сентябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За январь – октябрь 2018 года
Не позднее 29.11.2018
За январь – ноябрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Декларация по НДС
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
За IV квартал 2017 года
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по налогу при УСН
За 2017 год (представляют организации)
Не позднее 02.04.2018
За 2017 год (представляют ИП)
Не позднее 03.05.2018
Декларация по ЕНВД
За IV квартал 2017 год
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по ЕСХН
Не позднее 02.04.2018
Декларация по налогу на имущество организаций
Не позднее 30.03.2018
Расчет по авансам по налогу на имущество организаций (сдается, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)
За I квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 30.10.2018
Декларация по транспортному налогу (представляют только организации)
Не позднее 01.02.2018
Декларация по земельному налогу (представляют только организации)
Не позднее 01.02.2018
Единая упрощенная декларация
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)
Не позднее 03.05.2018
Далее в таблице представлены сроки сдачи отчетности для ПФР в 2018 году:
Вид отчета
Период
Срок сдачи
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)
За декабрь 2017 года
Не позднее 15.01.2018
За январь 2018 года
Не позднее 15.02.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 15.03.2018
За март 2018 года
Не позднее 16.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 15.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 15.06.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 16.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 15.08.2018
За август 2018 года
Не позднее 17.09.2018
За сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 15.11.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 17.12.2018
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)
Не позднее 01.03.2018
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)
Не позднее 01.03.2018
Срок представления 4-ФСС в 2018 году зависит от способа подачи расчета («на бумаге» или в электронном виде).
Перед вами таблица со сроками сдачи отчетности в ФСС в 2018 году:
Вид отчетности
Период
Срок сдачи
Расчет 4-ФСС на бумаге
Не позднее 22.01.2018
За 1 квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За 1 полугодие 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Расчет 4-ФСС в электронном виде
Не позднее 25.01.2018
За 1 квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За 1 полугодие 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Также работодатели должны подтвердить свой основной вид деятельности за 2017 год. Сделать это нужно не позднее 16.04.2018.
Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).
31 марта 2018 года – это суббота. Поэтому организации (вне зависимости от применяемого режима налогообложения) должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2017 год не позднее 02.04.2018.
В таблице ниже перечислим штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в 2018 году:
Отчетность
Штраф/Санкция
Налоговые декларации
За налоговый период по любому налогу – 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченного в срок налога, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина № 03-02-08/47033).
Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество – 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС № СА-4-7/16692).
Справка 2-НДФЛ
200 руб. за каждую представленную с опозданием справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ
1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет по страховым взносам
5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (п. 1), ФНС № ПА-4-11/25567).
СЗВ-М
500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
СЗВ-СТАЖ
500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
4-ФСС
5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Бухгалтерская отчетность
За непредставление в ИФНС – 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС № АС-4-2/19575).
За непредставление в орган статистики – от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ, Письмо Росстата № 13-13-2/28-СМИ).
Новое в бухгалтерской отчетности в 2018 году
1. Унифицирован порядок определения сроков налогового периода для организаций и ИП, а также изменены правила определения сроков налогового периода при прекращении деятельности организаций и ИП.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ (внес поправки в ст. 55 НК).
Согласно новым поправкам, если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря этого календарного года.
Если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации ИП).
При ликвидации или реорганизации организации и ИП последним налоговым периодом будет считаться период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации или ИП, до дня госрегистрации прекращения.
Также стоит иметь в виду, что, если организация или ИП созданы не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня их создания до конца квартала. Если же организация или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором созданы организация или ИП.
2. Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ (внес изменения в ст. 264 части второй НК).
До 31 декабря 2022 года работодатели, которые тратят средства на обучение работников, получили возможность учитывать расходы при налогообложении прибыли.
К расходам на обучение, признаваемым для целей налогообложения, законодатели отнесли затраты налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ.
К ним относятся затраты:
• на содержание помещений для обучения;
• на покупку и эксплуатацию оборудования, используемого для обучения;
• на оплату труда преподавателей;
• иные расходы, осуществленные в рамках договоров с образовательными организациями.
Расходы могут уменьшить прибыть только при условии, что в соответствующем налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.
3. Налоговый учет нематериальных активов и сделок с ними усовершенствуется.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №166-ФЗ (внес изменения в ст. 251 и 262 части второй НК).
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будет дополнен доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года в процессе проведенной в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.
К расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, добавлены расходы, связанные с уплатой страховых взносов — на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, но только в случае их использования в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках. Норма будет действовать до 31 декабря 2020 года.
Согласно изменениям, налогоплательщик, использующий право на применение коэффициента 1,5 к размеру фактических затрат, может не представлять отчет о выполненных научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках, если он размещен в определенной правительством России государственной информационной системе.
4. Порядок предоставления годовой финансовой отчетности изменится.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №164-ФЗ (внес изменения в ст. 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и ст. 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности»).
Согласно закону, отчетный период для годовой консолидированной финансовой отчетности — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Однако у некоторых организаций есть право устанавливать другие даты начала и окончания отчетного года, если продолжительность равна продолжительности календарного года.
Также важно отметить, что закон аннулировал требование о включении годовой консолидированной финансовой отчетности и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета.
5. Определены пределы осуществления налогоплательщиком прав и обязанностей по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора и страховых взносов.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №163-ФЗ (внес изменения в часть первую НК).
По закону, который вносит изменения в НК, не допускается уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Также названы условия, позволяющие уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога. Первое условие — когда основная цель совершения сделки не состоит в неуплате или зачете суммы налога. Второе условие — когда обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.
6. Изменено регулирование продолжительности рабочего дня несовершеннолетних.
Основание: Федеральный закон от 01.07.2017 № 139-ФЗ (внес изменения в ст. 63, 92 и 94 ТК).
Изменения направлены на устранение правового пробела в части, касающейся определения продолжительности ежедневной работы (смены) работников в возрасте от 14 до 15 лет.
Согласно поправкам, установлены следующие нормы в продолжительности ежедневной работы (смены) работников, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул:
• в возрасте от 14 до 15 лет — не более 4 часов,
• в возрасте от 15 до 16 лет – не более 5 часов;
• в возрасте от 16 до 18 лет – не более 7 часов.
7. От НДС освобождаются услуги по финансовой аренде важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №161-ФЗ (внес изменения в ст. 142 части второй НК).
Облагаться НДС не будут операции по реализации услуг по передаче протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.
Также от НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение океанариумов.
8. Продлен срок действия обязательной маркировки товаров из натурального меха.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 158-ФЗ (ратифицирует Протокол о продлении срока действия Соглашения о реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха»).
Продлевается срок действия Соглашения при реализации в 2018 году проекта по введению маркировки товаров по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха».
9. Организациям, осуществляющим туристско-рекреационную деятельность на территории ДФО, предоставят налоговые льготы до 2022 года.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №168-ФЗ (внес изменения в гл. 25 части второй НК).
Организации Дальневосточного федерального округа смогут воспользоваться правом применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.
10. Установлена административная ответственность для недобросовестных изготовителей и продавцов небезопасной продукции.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №175-ФЗ (внес изменения в КоАП).
Административная ответственность грозит изготовителю и продавцу, если они при обращении продукции, которая не соответствует требованиям технических регламентов, не приняли меры по предотвращению причинения вреда жизни или здоровью граждан, имуществу, окружающей среде, жизни или здоровью животных и растений.
11. В правовое регулирование отношений в сфере бухгалтерского учета внесены изменения.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №160-ФЗ (внес поправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»).
В перечень актов, регулирующих отношения в сфере бухгалтерского учета, попали нормативные акты Банка России.
Поправки предусматривают, что нормативными актами Банка России:
• устанавливаются планы счетов бухгалтерского учета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядок их применения;
• порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций;
• формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций.
12. Скорректированы правила клиринговой деятельности.
Основание: Федеральный закон от 19.07.2017 №176-ФЗ (внес изменения в Федеральный закон «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»).
Изменения затронули такие аспекты системы безналичных расчетов, как правила клиринга, требования к органам управления клиринговой организации и к порядку осуществления клиринга с участием центрального контрагента.
Центральному контрагенту предоставляется право заключать договоры от имени клирингового брокера без специального полномочия, если имеется согласие брокера. Причем заключать договоры он может в том числе и в отношении себя лично.
Кроме того, скорректированы требования к ведению торговых и клиринговых счетов. Так, поступившие на клиринговый банковский счет денежные средства участника клиринга могут размещаться в депозит по договору банковского вклада (депозита), заключенному с центральным контрагентом. Однако в некоторых случаях на эти денежные средства не допускается обращение взыскания.
Формы бухгалтерской отчетности в 2018 году
Налоговая декларации по прибыли изменена с отчетности за 2017 год. То есть уже сейчас отчитываться по году нужно будет по новой форме декларации.
Серьезных изменений не предполагается, поэтому вряд ли эта декларация вызовет сложности. В основном будут учтены налоговые поправки 2017 года. В частности, в декларации появляется правило: уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Также, обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.
За 2017 год нужно будет сдавать новую форму декларации по налогу на имущество. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017года № ММВ-7-21/[email protected], который вступил в силу 13 июня 2017 года.
В новой декларации появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.
С отчетности за 2017 год по транспортному налогу нужно сдавать новую форму. Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected]
Новый бланк декларации теперь имеет специальные строки, где нужно указать суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог. В разделе 2 декларации нужно указать в отдельных строках: «Дату регистрации транспортного средства»; «Дату прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)» и «Год выпуска транспортного средства».
На нашем сайте мы уже писали о новом Расчете по страховым взносам по взносам за I квартал 2018 года. Подчеркиваем, этот Расчет придется сдавать только в апреле 2018 года. Ближе к отчетности за 1 квартал мы вернемся в этой теме. А сейчас, коротко об изменениях в Расчете по страховым взносам. Поправки будут в разделе 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Нужно будет ставить отметку о том, какую форму сдаем: исходную, корректирующую или отменяющую. А в приложение 2 к разделу 1 будет добавлен новый реквизит «Код тарифа плательщика».
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ.
Компенсации за неиспользованный отпуск нужно будет обозначать кодом 2013.
Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителю и главбуху в части, которые превышают трехкратный размер среднемесячного заработка, нужно будет обозначать кодом 2014.
Для безнадежных долгов физических лиц, которые компания списывает, появится новый код 2611.
С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым нужно определять налоговый период. Это имеет принципиально важное значение для организаций, которые закрываются и открываются. Дополнения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 г. № 173-ФЗ.
Речь идет о том, как определить квартальный и месячный налоговый период.
Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. Вот, что это значит: если вы открыли компанию меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период начнется с момента регистрации и продлится до конца следующего квартала. То есть, будет больше.
Месячный налоговый период не имеет каких либо присоединений или отсечений. Как это понять: если вы открыли компанию в последние дни месяца, вам все равно придется отчитаться за этот месяц (налоговый период). Более того, для НДФЛ и страховых взносов налоговый период не зависит от даты, когда вы открыли или закрыли компанию.
На примере: если вы зарегистрировали компанию в последних числах декабря, все равно придется отчитаться по НДФЛ и взносам за год. Это касается и юрлиц и предпринимателей.
Рассмотрим еще раз и подробнее на примере.
Компанию открыли 25 декабря 2017 года. Бухгалтеру нужно сдать отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
НДС не сдаем. Для НДС налоговый период — квартал. Наша компания появилась меньше чем за 10 дней до конца декабря. Значит, декларацию за IV квартал 2017 года по НДС сдавать не нужно. Операции за период с 25 по 31 декабря нужно включить в декларацию за I квартал 2018 года.
Отчетность по НДФЛ и взносам сдаем в обязательном порядке. Для НДФЛ и взносов не важно, сколько дней до конца года проработала компания. Отчетность сдаем за год, даже, если компания проработала всего 1 день.
Отчетность по прибыли не сдаем.
Налоговый период по прибыли — год. Если компанию зарегистрировали в декабре, то первым налоговым периодом будет срок с момента открытия компании и до конца следующего года. Наша компания зарегистрирована 25 декабря 2017 года. Поэтому годовую декларацию по налогу на прибыль компания впервые сдаст за 2018 год (в 2019 году), и в неё включит сведения за 2017 год.
Росстат обновил отчетность для всех, включая малые компании и предпринимателей.
Появилось 15 годовых форм. Среди них формы:
• 1-предприятие «Основные сведения о предприятии»,
• 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» и МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
Появилось 5 ежемесячных отчетов. Среди них формы:
• ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
• 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;
• приложение № 2 к форме П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции».
Введены 3 квартальные формы. Среди них формы:
• П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»;
• ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Состав бухгалтерской отчетности в 2018 году
По итогам каждого календарного года компании обязаны подавать данные о результатах своей деятельности, так что бухгалтерская отчетность за 2018, бланк которой скачивают на сайте компаний, оказывающих услуги по сопровождению, должна сдаваться в начале 2018 года. Чтобы избежать ошибок и уложиться в указанные сроки, стоит процедуру поручить компетентным специалистам. С ними состав бухгалтерской отчетности за 2018 год будет полностью соблюден.
Независимо от организационно-правовой формы, направления, масштабов деятельности предприятия применяются формы бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год – бумажная и электронная. По итогам отчетного периода на их основе заполняется налоговая декларация, проводятся расчеты страховых взносов, формируется статистическая отчетность.
Типовой состав бухгалтерской отчетности за 2018 год следующий:
• баланс результатов финансовых операций;
• отчет по изменениям уставного капитала;
• отчет по движению денежных средств.
Такая форма бухгалтерского отчета за 2018 год применяется для крупных и средних предприятий. Малый бизнес предоставляет несколько иной набор документов – баланс, финансовый отчет об итогах деятельности, упрощенная налоговая декларация. Везде расчет налоговой базы ведется за год деятельности, хотя в ряде случаев требуется ежеквартальное представление данных. В любом случае могут применяться две формы представления бухгалтерской отчетности за 2018 год (цифровой, бумажный).
Благодаря бухгалтерской отчетности надзорные органы получают объективную картину об имущественном и финансовом положении отчитывающейся организации. При соблюдении №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 (Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации») компания свободно соберет пакет документов, соответствующий основным требованиям.
Существует список норм, какой бух. отчетность за 2018 год должна быть:
• Достоверность. Все документы бухгалтерской отчетности за 2018 год должны соответствовать реальному положению вещей.
• Полезность. Возможность использования данных для планирования последующей деятельности, анализа предыдущих результатов.
• Полнота. Новые формы бухгалтерской отчетности за 2018 г. меняются из расчета отображения изменений в законодательной базе работы предприятий.
• Нейтральность. Информация не должна оказывать влияние на мнение надзорных органов за счет объективной подачи результатов деятельности.
• Существенность. В отчете отображаются лишь существенные показатели.
• Последовательность. По документам легко отследить, какие операции финансового характера и в какое время были совершены.
Каждый новый годовой отчет обязательно составляется с учетом предыдущих. Меняются лишь бланки документов годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год. Если сдать отчетность старого образца, ее не примут и придется все переделывать, так что стоит сразу обратиться к тем специалистам, которые имеют опыт в сфере бухгалтерского сопровождения.
Чтобы обеспечивать своевременность сдачи документов бух отчетности за 2018 год всеми предприятиями, составлен календарь. На каждый месяц устанавливается крайняя дата для предоставления документов в надзорные органы, бланки бух отчетности за 2018 год должны быть актуальны на момент их сдачи.
Так, типовая форма отчетности бухгалтерского учета за 2018 год подается с января до апреля календарного года, следующего за отчетным. По страховым взносам в следующем году придется отчитываться ежеквартально. Срок различается и для способов сдачи отчетов – для электронной формы учитывается высокая скорость приема. Приложения годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год высылаются вместе с самим отчетом.
Если организацией выбран упрощенный режим налогообложения, они перестают вести целый список бухгалтерской отчетности за 2018 год, но взамен они обязуются платить единую сумму. Ее рассчитывают в зависимости от налогового режима.
Применяется два варианта (согласно Приложению №5 к Приказу Минфина №66н) расчета:
• 6% от выручки. В расчет берется валовый доход без учета затрат. Предоставлять в налоговую КУДиР необязательно (некоторые налоговые на свое усмотрение могут все-таки ее требовать).
• 15% от доходов (выручка минус расходы). Здесь потребуется книга учета доходов и расходов. Во время аудита важно представить первичную документацию по всем финансовым операциям.
Если комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год сдается на следующий год, то авансовые платежи осуществляются ежеквартально, не позже 25-го числа следующего за кварталом месяца. При возникновении обстоятельств, препятствующих ведению бухучета по упрощенной системе, осуществляется переход на общую систему налогообложения с применением соответствующих бланков бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год.
Перейти на упрощенку можно по соответствующему заявлению. Его следует подавать до 31 декабря текущего года или на момент регистрации юридического лица (ИП). Перечень документов, сдаваемых с декларацией, по сравнению с ОСНО сильно сокращен. Но и при этой упрощенной системе отчетности стоит обращаться к компетентным специалистам (например, часто возникают вопросы по приложению бухгалтерской отчетности за 2018 г.).
Когда подбором перечня документов бух отчетности за 2018 год занимается профессионал, у него возникает минимум вопросов. Например, почему Налогоплательщик ЮЛ отчет выглядит иначе, чем на бумаге (взять тот же КНД 011099). Сдаваемые формы бухгалтерской отчетности за 2018 г. могут отличаться.
Ускорить сдачу бух отчетности за 2018 год формы 071099 и других можно за счет таких приемов:
• переход на цифровую форму;
• привлечение специалистов с подходящим опытом;
• проведение внутреннего аудита фирмы.
Такой подход позволяет своевременно выявить ошибки, оставить время для их устранения. Если перечень бухгалтерских отчетов за 2018 год будет без недочетов, будет исключен риск внеочередных проверок со стороны органов надзора.
Закон о бухгалтерской отчетности 2018 года
На общественное обсуждение вынесен проект поправок в закон о бухучете, направленных на исключение положений, предусматривающих представление экономическими субъектами годовой бухгалтерской отчетности в различные госорганы (статистика, налоговая).
Статью 13 закона предлагается дополнить новым пунктом 7.1, оговаривающим, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Экономический субъект обязан обеспечить возможность изготовления на бумажном носителе копии отчетности, созданной в виде электронного документа.
Сейчас отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Слова «на бумажном носителе» из данной нормы исключат (из пункта 8 статьи 13).
В настоящее время экономические субъекты представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган госстатистики по месту государственной регистрации (пункт 1 статьи 18). Госстатистику уберут из указанной нормы. Вместо этого будет оговорена обязанность сдавать отчетность в налоговый орган по месту нахождения.
Соответственно, все функции, касающиеся сдачи отчетности – разработка форматов, порядка сдачи, ведение информ ресурса и так далее – перейдут к налоговикам. Весь документооборот будет электронным, включая представление аудиторского заключения в случаях обязательного аудита. Правила сдачи АЗ в остальном не меняются. Сроки представления отчетности также остаются прежними. Отчетность и заключение будут передаваться по ТКС через операторов ЭДО.
Сведения из информресурса бухгалтерской отчетности можно будет получать у налоговиков за плату (плата не касается органов власти).
В целом закон вступит в силу с 2019 года, поправки коснутся отчетности за 2018 год. Однако предусмотрено переходное положение — малый бизнес будет вправе сдавать отчетность за 2018 год или в электронном виде, или на бумаге.
Заявлял о готовности разработать такой законопроект Минфин еще в марте этого года, затем еще раз ведомство сообщило об аналогичном намерении в июне. Однако только сейчас впервые появился текст проекта. Он подтвердил наши догадки о том, что от обязанности по приему и обработке отчетности будет освобождена именно статистика.
Бухгалтерская отчетность УСН в 2018 году
Декларация по упрощенному налогу направляется налогоплательщиками один раз в год до конца марта года, следующего за отчетным. За 2017 год отчитаться необходимо до 2.04.2018 года, потому что 31 марта выпадает на выходной день.
Оплатить годовой единый налог упрощенцы должны в тот же срок, который установлен для подачи декларации, т. е. до 31 марта, а с учетом переноса срока из-за выходного дня – до 2.04.2018 года.
Упрощенцы, являющиеся юрлицами, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества (существуют некоторые исключения). Поэтому состав требуемой отчетности несколько урезан. При отсутствии налоговой базы по этим налогам сдавать нулевые декларации необходимости нет.
Состав отчетности для упрощенцев можно условно разделить на обязательные отчеты и те отчеты, которые сдаются только при наличии налоговой базы (например, налог с земли, транспорта, на имущество в виде недвижимости по кадастровой стоимости и т. п.).
В следующем разделе приведена подробная таблица со списком деклараций и крайними датами их сдачи.
В таблице приведен список отчетности за 2017 год для ООО на упрощенке:
Содержание отчета
Срок сдачи согласно нормативным документам
Срок сдачи с учетом перенесения даты при выпадении срока на нерабочий день
Декларация по налогу на упрощенке
31.03 следующего за отчетным года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)