Налоговые льготы республика беларусь

Налоговые льготы в РБ для предпринимателей

Налоговая льгота – это преимущество перед другими налогоплательщиками, по которому вы уплачиваете в бюджет меньший налог или полностью освобождаетесь от него.

Виды налоговых льгот:

  • освобождение от пошлины или сбора;
  • налоговые вычеты и скидки;
  • начисление налога по пониженной ставке;
  • возмещение суммы налога или пошлины.

Плательщик сам решает, пользоваться ли привилегиями от государства. Поэтому вы отвечаете за предоставление документов в налоговую, которые подтверждают вашу льготу.

Налоговые льготы в Республике Беларусь по единому налогу для предпринимателей

По единому налогу у нас действуют следующие привилегии: освобождение от уплаты налога и снижение ставки.

Вы освобождаетесь от уплаты единого налога, если:

  • продаете лекарственные растения, грибы, ягоды, орехи и прочую дикорастущую продукцию;
  • у вас есть инвалидность I и II группы, подверженная свидетельством;
  • вы воспитываете несовершеннолетних детей;
  • ваш ребенок учится на дневной форме.

Снижение ставки по единому налогу

Какие льготы у начинающего предпринимателя по единому налогу

Вы имеете право снизить ставку по единому налогу на 25% в первые 3 месяца после регистрации включительно.

Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации ИП

Открыть ИП по льготе вы сможете, если состоите на учете как безработный, учитесь очно или окончили учебное заведение на дневной форме обучения в течение года.

Долгосрочные льготы для ИП в РБ по ставке единого налога

  • Льгота по налогам ИП для пенсионеров – снижение ставки на 20% со следующего после достижения пенсионного возраста месяца. Чтобы снизить выплату, приходите в налоговую с удостоверением личности и подайте заявление.
  • Льготы инвалидам ИП в РБ – снижение ставки на 20% со следующего месяца после присвоения инвалидности.
  • Льготы многодетным индивидуальным предпринимателям – снижение ставки на 20% со следующего месяца после возникновения права на льготу ИП с многодетной семьей. Чтобы получить привилегию, приходите в налоговую с паспортом и удостоверением многодетной семьи и подайте заявление на снижение ставки.
  • Льгота для предпринимателей с ребенком-инвалидом до 18 лет – снижение ставки на 20% со следующего месяца после возникновения права на льготу. Чтобы снизить сумму выплаты, приходите в налоговую с паспортом и удостоверением инвалида ребенка.
  • Если вы продаете товары в розницу менее 15 дней в месяц – то ваша ставка по единому налогу снижается на 50%.

Сочетание нескольких льгот

Если вы попадаете сразу под несколько привилегий – то ваша ставка по единому налогу снижается на 45%.

Исключение! Льгота для ИП инвалидов 1 и 2 группы, воспитывающих детей-студентов дневной формы обучения – полное освобождение от налога со следующего месяца после возникновения льготы. Право распространяется только на те семьи, где оба родителя имеют инвалидность.

Важно! Если вы занимаетесь несколькими видами предпринимательской деятельности – то налоговое послабление применяется только в отношении одного из них.

Как использовать налоговую льготу?

Вы получили право на налоговый вычет или снижение ставки. В следующем месяце подавайте декларацию уже вместе с документами, подтверждающими право на льготу.

Мы надеемся, что наша статья поможет сэкономить средства на налогах. Мы советуем следить за изменениями в налоговом законодательстве. Знайте свои права и пользуйтесь налоговыми привилегиями правильно!

Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь

В налоговой политике любого государства важное место занимают налоговые льготы, т.е. частичное или полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов. Целью налогового стимулирования является увеличение средств, направляемых на развитие производства и социальной сферы, благотворительные цели. Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено предоставление налоговых льгот в виде:

1) освобождения от налога, сбора (пошлины);

2) дополнительных налоговых вычетов, скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога, сбора (пошлины);

3) пониженных налоговых ставок;

4) возмещения уплаченных сумм налога;

Налоговые льготы устанавливаются Налоговым кодексом и Президентом РБ. По налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты, налоговые льготы могут предоставляться местными Советами депутатов.

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три группы: изъятия, скидки и налоговые кредиты. Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из–под налогообложения отдельных объектов налогообложения (например, доходы физических лиц по вкладам в банках подоходным налогом не облагаются).

Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они могут быть лимитированными (например, по налогу на прибыль – прибыль, использованная на благотворительные цели, уменьшает налогооблагаемую прибыль в пределах 10 % валовой прибыли) и не лимитированными (т.е. на всю сумму расходов плательщика уменьшается налоговая база).

Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (суммы налога), предоставляемые бесплатно или с уплатой процентов. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат и (или) зачет ранее уплаченного налога (части налога), целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Отсрочка уплаты налога означает перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок (с уплатой процентов или бесплатно). Рассрочка уплаты налога предусматривает деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей (может быть с уплатой процентов или безвозмездно).

Налоговые кредиты могут быть обычные, инвестиционные или инновационные. Налоговый кредит предоставляется налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой- либо поощряемой области или в зависимости от его социального и имущественного положения. Так, налоговый кредит (в виде изменения срока уплаты налогов) предоставляется индивидуальным предпринимателям и организациям Республики Беларусь на срок от 1 месяца до 3 лет при наличии следующих оснований: 1) угрозы экономической несостоятельности (банкротства) – (от 1 года до 3 лет); 2) если производство (реализация) товаров, работ, услуг носит сезонный характер (на срок от 1 месяца до 1 года). За пользование налоговым кредитом уплачиваются проценты в размере ½ ставки рефинансирования Национального банка РБ.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, оговоренных в законодательстве, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу (чаще по налогу на прибыль и местным налогам) с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит является важной формой стимулирования организаций, которые проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение производства, создают новые рабочие места для инвалидов, разрабатывают новые или совершенствуют применяемые технологии, новые виды сырья, материалов (т.е. осуществляют инновационную деятельность), выполняют важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляют особо важные услуги населению.

В Республике Беларусь льготный режим налогообложения применяют для стимулирования таких приоритетных направлений как развитие агропромышленного комплекса и обслуживающей его инфраструктуры, жилищного строительства, экспортоориентированных и импортозамещающих отраслей; производства инновационных и высокотехнологичных товаров, ориентированных на использование интеллектуального потенциала; придорожного сервиса и др. Льготный режим временно распространяется на свободные экономические зоны (СЭЗ), Парк высоких технологий, на сельские и малые населенные пункты РБ.

С 2012 года введены льготы, направленные на стимулирование инновационной активности субъектов хозяйствования. Так, центры трансфера технологий, научно-технологические парки, которые осуществляют инновационную деятельность, освобождены от налога на недвижимость, земельного налога, а по налогу на прибыль установлена пониженная ставка 10 %. Прибыль от реализации инновационной продукции не облагается налогом на прибыль. Ряд льгот направлено на развитие рынка ценных бумаг (например, операции по реализации ценных бумаг не облагаются НДС; прибыль от реализации долей (акций, паев) в уставных фондах облагается по ставке 9 % вместо 18 %).

Налоговые льготы используются также для решения демографической проблемы через установление дополнительных налоговых вычетов по подоходному налогу для семей, имеющих двух и более детей.

Льготное налогообложение как экономическая форма воздействия государства на развитие отдельных отраслей производства существует во всех развитых странах, при этом главная задача – система налоговых льгот должна быть понятной и эффективной.

Налоговые льготы и преференции в Беларуси

Льготы по налогам для инвесторов

Инвестор – это любое лицо, как физическое лицо, так и юридическое лицо (фирма, предприятие), которое осуществляет вложения денежных средств, имущества с целью извлечения прибыли.

Все инвесторы, осуществляющие инвестиции в Республике Беларусь, равны в своих правах и обязанностях.

Налоговые льготы и преференции предоставляются инвесторам независимо от страны происхождения инвестора и самих инвестиций. Главное – это соответствовать критериям и соблюдать условия предоставления льгот и преференций.

Налоговые льготы могут устанавливаться в виде: освобождения от уплаты налога (сбора, пошлины), уменьшение налогооблагаемой базы или суммы налога на сумму налоговых вычетов (скидок), понижения ставок налогов по сравнению с обычными, либо в виде возмещения суммы уплаченного налога (сбора, пошлины).

Налоговые льготы и преференции установлены для организаций, зарегистрированных в сельской местности, малом городе, а также зарегистрированных в качестве резидентов Свободной экономической зоны (СЭЗ) или Парка высоких технологий (ПВТ) и Китайско-Белорусского индустриального парка.

Это интересно:  Winhex лицензия

Нормативные документы, порядок и условия предоставления налоговых льгот и преференций

  • Декрет Президента Республики Беларусь №6 от 07.05.2012 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»
  • Закон Республики Беларусь от 07.12.1998 N213-З «О свободных экономических зонах»
  • Указ Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 N262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»
  • Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21.05.2009 N 657 «Об утверждении положений о свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон»
  • Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть ст.326-327)
  • Декрет Президента РБ от 22.09.2005 N12 «О Парке высоких технологий»
  • Постановление Совета Министров РБ от 27.03.2006 N403 «О некоторых вопросах реализации Декрета Президента РБ от 22 сентября 2005г. N12»
  • Указ Президента Республики Беларусь №392 от 30.08.2012 «Об отдельных вопросах налогообложения резидентов Парка высоких технологий»
  • Указ Президента Республики Беларусь от 05.06.2012 №253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке»
  • Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16.08.2012 №756 «О некоторых вопросах Китайско-Белорусского индустриального парка»

Адвокаты Минской городской коллегии адвокатов, осуществляющие деятельность индивидуально , Минск, Республика Беларусь — Налоговые льготы и преференции в Беларуси
220004, Республика Беларусь, г. Минск, улица Максима Танка, дом 20, комната 340, телефон +375 (29) 639-34-37, +375 (29) 630-56-07, +375 (17) 203-58-31

Льготные налоговые режимы в Республике Беларусь

1 Льготные налоговые режимы в Республике Беларусь СЭЗ ПВТ КБИП

2 Свободные экономические зоны (СЭЗ) «Брест» «Гомель-Ратон» «Минск» «Витебск» «Могилёв» «Гродноинвест» специальный правовой режим лет соглашение по вопросам СЭЗ в рамках ТС 2010 г.

3 Налоговые льготы освобождаются от: земельного налога до 5 лет налога на прибыль — 7 лет налога на недвижимость пониженные ставки: налог на иную прибыль — 9% (общая 18%) НДС 10% на обороты по реализации на территории РБ до 2017 г.

4 Иные льготы освобождаются от: государственной пошлины за выдачу разрешений иностранным работникам компенсационных выплат при удалении объектов растительного мира платы за право заключение договора аренды земельного участка в границах СЭЗ распространяются гарантии прав инвесторов и защиты инвестиций

5 Условия участия юридическое лицо или ИП, зарегистрированные в РБ, с местом нахождения в границах СЭЗ инвестиционный проект не менее 1 млн евро решение о регистрации в качестве резидента договор об условиях деятельности в СЭЗ запрещены некоторые виды деятельности

6 Успешный проект СП «Санта Бремор» ООО (Германия, РБ), переработка морепродуктов 2011 самый дорогой национальный бренд РБ ($ 72,5 млн).

7 Парк Высоких Технологий (ПВТ) развитие ИТ-сектора: разработка ПО и информационно-коммуникационных технологий (белорусская «Силиконовая долина») Декрет от «О ПВТ» резиденты 109 экспорт 80% ПО с момента создания экспорт ПО — $ специальный правовой режим гг.

8 Налоговые и таможенные льготы освобождаются от: налога на прибыль НДС по оборотам от реализации товаров в РБ налога на недвижимость земельного налога до 3 лет оффшорного сбора по дивидендам ввозных таможенных пошлин и НДС для технологического оборудования местных налогов подоходный доход 9% (общая 12%) налог на доходы по роялти и дивидендам 5% (общая 12% и 15%)

9 Иные льготы вдвое снижен размер арендной платы за аренду зданий на территории ПВТ освобождаются от обязательной продажи валютной выручки (по общему правилу 30%) необязательно уплачивать страховые взносы с выплат работникам

10 Условия участия юридическое лицо или ИП, зарегистрированные в РБ необязательно постоянное местонахождение компании на территории ПВТ только определённые виды деятельности бизнес-проект решение о регистрации в качестве резидента договор об условиях деятельности резидента отчисление 1% от выручки Администрации ПВТ

11 Успешный проект EPAM Systems один из крупнейших разработчиков ПО в мире

12 Китайско-белорусский индустриальный парк (КБИП) особая экономическая зона площадью

80 км 2 Указ от 5 июня 2012 г. 253 «О КБИП» специальный правовый режимом 50 лет высокотехнологичные и экспортноориентированные производства cрок реализации проекта 30 лет ориентировочная стоимость проекта 30 млрд. долларов

13 Налоговые и таможенные льготы в течение 10 лет освобождаются от: налога на прибыль налога на недвижимость земельного налога местных налогов таможенных пошлин и НДС в течение следующих 10 лет уплачивают указанные налоги по ставкам, уменьшенным на 50%

14 Налоговые и таможенные льготы налог на прибыль по дивидендам 0% в течение 5 лет налог на доходы по роялти 5% до 2027 года (общая ставка 15%) подоходный налог работников 9% до 2027 года (общая ставка 12%) при установлении новых налогов, сборов, пошлин обязанность их уплаты не возникает

15 Иные льготы необязательно уплачивать страховые взносы с выплат работникам освобождаются от: государственной пошлины за выдачу разрешений иностранным работникам обязательной продажи валютной выручки (по общему правилу 30%) взносов в инновационный фонд распространяются гарантии прав инвесторов и защиты инвестиций ООО «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий

16 Условия участия юридическое лицо с местом нахождения на территории БКИП, или созданное в БКИП инвестиционный проект: электроника, тонкая химия, биотехнологии, машиностроение и новые материалы; иные сферы по согласованию с Советом Министров объём инвестиций не менее 5 млн. $ регистрация в качестве резидента БКИП льготы не предоставляются субъектам, осуществляющим определённые виды деятельности

17 Спасибо за внимание! УСПЕХ, ОСНОВАННЫЙ НА ЗНАНИИ

Налоговые льготы республика беларусь

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ)для индивидуальных предпринимателей, независимо от их места жительства и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот. Индивидуальные предприниматели используют льготы, предусмотренные Указом, по тому виду налога, в отношении которого они признаются плательщиками в соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
(далее – единый налог)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога вправе исчислить единый налог исходя из налоговой базы и ставки единого налога в размере 1 базовой величины при осуществлении:
1. на территории сельской местности следующих видов деятельности, облагаемых единым налогом:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК, за исключением розничной торговли механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками);
общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
оказании бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу.
2. на территории малых городских поселений следующих видов деятельности, облагаемых единым налогом:
общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
оказании бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу.
При этом выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении вышеуказанных видов деятельности на территории сельской местности, малых городских поселений освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в пункте 9 статьи 299 НК.
Размер базовой величины определяется исходя из размера базовой величины, установленной на дату представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
Представление налоговой декларации (расчета) по единому налогу, исчисление и уплата единого налога производятся в порядке и сроки, предусмотренные главой 35 НК.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены областными Советами депутатов.
Право на исчисление единого налога исходя из ставки в размере одной базовой величины может быть реализовано индивидуальными предпринимателями-плательщиками единого налога при условии ведения в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42, раздельного учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от деятельности с исчислением единого налога в размере одной базовой величины.

Индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г.индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога вправе применить ставку подоходного налога в размере 6 процентов в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом и полученных при осуществлении:
1.на территории сельской местности следующих видов деятельности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, за исключением розничной торговли автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
общественного питания в объектах общественного питания;
оказании бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».
2.на территории малых городских поселений следующих видов деятельности:
общественного питания в объектах общественного питания;
оказании бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».
Представление налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, исчисление и уплата подоходного налога производятся в порядке и сроки, предусмотренные главой 16 НК.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены областными Советами депутатов.
Право на исчисление подоходного налога по ставке 6 процентов может быть реализовано индивидуальными предпринимателями-плательщиками подоходного налога при условии ведения в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42, раздельного учета доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от деятельности с исчислением подоходного налога по ставке 6 процентов, а также расходов по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг).

Это интересно:  Как писать заявление об отмене судебного приказа

Индивидуальные предприниматели — плательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от НДС обороты индивидуальных предпринимателей – плательщиков НДС по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими:
1.на территории сельской местности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, за исключением розничной торговли автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», за исключением бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
2.на территории малых городских поселений:
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», за исключением бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены областными Советами депутатов.
Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Освобождаемые от НДС обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.
Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащие отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), определяются методом раздельного учета.
Справочно: согласно части второй пункта 5 статьи 106 НК плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены от НДС, суммы «ввозного» НДС относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.
Согласно пункту 2 статьи 106 НК суммы НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции пореализации которых освобождены от НДС.
Освобождение от НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу. Ограничение в осуществлении налоговых вычетов, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот, применяется в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретенных, ввезенных (полученных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу;
товаров, имеющихся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС согласно Указу.

Отдел информационно-разъяснительной работы
ИМНС РБ по Ленинскому району г.Могилева

Налоговые льготы для юридических лиц Республики Беларусь
(далее – юридические лица).

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ)для юридических лиц, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот.
Льготы в отношении осуществляемых:
— на территории сельской местностирозничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены юридическим лицам, независимо от средней численности их работников;
— на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены микроорганизациям. При этом, микроорганизацией признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. Если за календарный месяц средняя численность работников юридического лица не превышает 15 человек, такое юридическое лицо имеет право на применение за этот месяц льгот по налогу прибыль, НДС, земельному налогу, установленных Указом для микроорганизаций. В случае превышения средней численности работников юридического лица за календарный месяц 15 человек, установленные Указом для микроорганизаций льготы по этим налогам за такой месяц не применяются. Особенности применения льготы по налогу на недвижимость, установленной Указом для микроорганизаций, в зависимости от средней численности работников регламентированы ниже.
Примечание: средняя численность работников за календарный месяц рассчитывается в целом по юридическому лицу как сумма:
списочной численности работников в среднем за календарный месяц;
средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, исчисленной за календарный месяц;
средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, исчисленной за календарный месяц.
Исчисление указанных численностей, суммируемых для целей расчета средней численности работников за календарный месяц, производится в порядке, установленном постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29 июля 2008 г. № 92.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и территории малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены решениями областных Советов депутатов (далее – облсовет).
К оказываемым юридическими лицами (микрооорганизациями) бытовым услугам, в отношении которых могут быть применены установленные Указом налоговые льготы, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь». Справочно: таким законодательством является, в частности, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 ноября 2014 г. № 1108 «Об утверждении положения о государственном информационном ресурсе «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».

Действие установленных Указом налоговых льгот не распространяется:
на розничную торговлю:
автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива);
механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками); Справочно: указанная классификация содержится, в частности, в Указе Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2005 г. № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»;
ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней; Справочно: определение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней содержится в Законе Республики Беларусь от 21.06.2002 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;
на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. Справочно: услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств классифицируются в группе 45.2 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 г. № 85.
Сведения о льготах и объектах, используемых при осуществлении розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в сельской местности и общественного питания, бытовых услуг в малых городских поселениях, указываются юридическими лицами (микроорганизациями) в налоговых декларациях (расчетах) в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам. Такой порядок будет регулироваться постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Налог на добавленную стоимость

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от НДС:
обороты юридических лиц по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
обороты микроорганизаций по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Освобождаемые от НДС обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.
Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащие отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), определяются методом раздельного учета.
Справочно: согласно части второй пункта 5 статьи 106 НК плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены от НДС, суммы «ввозного» НДС относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.
Согласно пункту 2 статьи 106 НК суммы НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от НДС.
Освобождение от НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу.
Ограничение в осуществлении налоговых вычетов, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот, применяется в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретенных, ввезенных (полученных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу;
товаров, имеющихся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС согласно Указу.
У организаций, применявших расчетную ставку НДС, в отношении товаров, имеющихся в остатках до даты применения освобождения от НДС согласно Указу, следует из розничной цены указанных товаров исключить ранее включенные в нее суммы НДС, учет которых велся отдельно по счету 42/НДС для целей пункта 9 статьи 103НК.

Это интересно:  Райффайзенбанк доверенность бланк юр лица

Налог на прибыль

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов:
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная юридическими лицами от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная микроорганизациями от осуществления имина территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Указанные льготы применяются при условии ведения раздельного учетав порядке, установленном пунктом 2 статьи 141 НК, выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, на которую распространяется установленная Указом ставка налога на прибыль в размере 6 процентов, осуществляемой в период, когда организация имеет право применять такую ставку.
Для применения указанной ставки налога на прибыль в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль показатели строк 1 – 18, относящиеся к этой деятельности, заполняются в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 6 процентов.

Налог на недвижимость, земельный налог, арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата за земельные участки)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки:
расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у юридических лиц при условии осуществления ими в календарном месяце на территории сельской местности розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном месяце на территории малых городских поселений общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях).
Льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к вышеуказанным объектам. При этом льготы по налогу на недвижимость предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.
1. Учитывая изложенное, льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для юридических лиц, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается юридическое лицо;
капитальное строение (здание, сооружение), расположено на территории сельской местности, определенной облсоветом;
капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в капитальном строении (здании, сооружении) юридическим лицом, признаваемым плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется в целом по капитальному строению (зданию, сооружению) юридическому лицу, которое осуществляет в нем розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Если юридическое лицо признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения), в котором оно осуществляет розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части. Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения),не относящихся к торговыми объектами, объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.
2.Льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для микроорганизаций, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается микроорганизация;
капитальное строение (здание, сооружение), расположено на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в капитальном строении (здании, сооружении) микроорганизацией, признаваемой плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются общественное питание и (или) бытовые
услуги.
При этом, для применения льготы требуется также, чтобы средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек за каждый месяц, относящийся к льготируемому кварталу.
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по капитальному строению (зданию, сооружению). Если микроорганизация признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения),в котором она осуществляет общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части.
Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения),не относящихся к объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.
3. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок),установленная Указом для юридических лиц, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается юридическое лицо;
земельный участок расположен на территории сельской местности, определенной облсоветом;
на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, юридическим лицом, признаваемым плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется в целом по земельному участку юридическому лицу, которое осуществляет в находящемся на нем капитальном строении (здании, сооружении) розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Для применения льготы не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения),не относящихся к торговыми объектами, объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.

4. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок),установленная Указом для микроорганизаций, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается микроорганизация;
земельный участок расположен на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, микроорганизацией, признаваемой плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия и за который средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по земельному участку, на котором находится это капитальное строение (здание, сооружение). Для применения льготы не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания.

Отдел информационно-разъяснительной работы
ИМНС РБ по Ленинскому району г.Могилева