Украина подоходный налог с пенсионеров

Подоходный налог

Подоходный налог или налог на доходы, зарплату физических лиц, пенсию работающих пенсионеров: размер ставки, льготы, порядок удержания и сроки уплаты НДФЛ в Украине.

Кредит под 0%

Кредит наличными

Депозит с бонусом

Кредитную карту

Кредит на карту

Краткое содержание и ссылки по теме

Простоправо ТВ рассказывает о правилах и сроках подачи налоговой декларации физических лиц.

Подписывайтесь на наш канал на Youtube, чтобы не пропустить новое полезное видео о правах граждан и бизнеса в Украине.

Перечень доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц:

  • сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);
  • сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику другой финансовой организацией или фондом, которые занимаются финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);
  • сумма, прощенная (аннулирована) кредитором в порядке, предусмотренном Законом Украины «О реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученных на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты)»;
  • пенсии и ежемесячное пожизненное денежное содержание, получаемое налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины;
  • другие доходы, указанные в п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Ставки НДФЛ на зарплату, пенсию, дивиденды и другие виды доходов

Основная ставка налога составит 18 процентов базы налогообложения. Такая ставка применяется, в частности, к доходам в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Пенсии не подлежат налогообложению, независимо от их размера. Положение абзаца первого подпункта 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 НАКУ утратило силу, как такое, что является неконституционным, на основании Решения Конституционного Суда № 1-р / 2018 от 27.02.2018

Ставки налога на пассивные доходы устанавливаются в следующих размерах:

5 процентов — для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

9 процентов — для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль;

18 процентов — для других пассивных доходов;

Налогообложение доходов физических лиц-предпринимателей (кроме тех, кто избрал упрощенную систему налогообложения)

Доходы физических лиц-предпринимателей (не упрощенцев) облагаются налогом по ставке 18%.

При этом, авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала, и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Кто имеет право на льготу при уплате подоходного налога?

Налоговая социальная льгота устанавливается в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого плательщика налога. На эту сумму плательщик налога имеет право на уменьшение общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы от одного работодателя.

Другие налоговые социальные льготы:

  • в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица — для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка;
  • в размере, равном 75 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, — для налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет; в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

д) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

е) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

ж) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты ;

  • в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица — для налогоплательщика, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944

Срок уплаты НДФЛ

Доход в виде заработной платы облагается подоходным налогом при ее выплате. Доходы, которые подлежат включению в годовую налоговую декларацию, должны быть перечислены налогоплательщиком в бюджет до 1 августа года, следующего за отчетным.

Налогообложение некоторых видов доходов

Налогообложение доходов от аренды

Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель.

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные НКУ для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу налогоплательщика — арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины.

Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

Ставка налога составляет 18% от стоимости аренды.

Налогообложение дохода от продажи транспортного средства

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).

Как исключение, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, не подлежит налогообложению.

Это интересно:  П86 пдд судебная практика

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, подлежит налогообложению по ставке 5% .

Налогообложение наследства и подарков

Объекты наследства и подарки облагаются:

по ставке 0%:

а) объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

б) стоимость собственности, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, что наследуются ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось;

по ставке 18% для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента;

по ставке 5% — в остальных случаях.

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

В таком же порядке облагаются налогом подарки.

Платят ли пенсионеры налог на имущество в 2018 году — условия предоставления льготы или освобождения

Одним из источников доходной части бюджета страны является налог на имущество. С 2018 года предусмотрен поэтапный переход к расчету размера причитающихся налоговых выплат, исходя из высокой кадастровой (близкой к рыночной) стоимости недвижимости. Такая методика расчета значительно увеличивает сумму начислений, поэтому для граждан пожилого возраста актуальным считается вопрос – платит ли пенсионер налог на имущество в 2018 году или ему полагается налоговая льгота на имеющуюся собственность.

Должны ли пенсионеры платить налог на имущество в 2018 году

Порядок освобождения от уплаты имущественного налога не изменен в следующем году. Не претерпел изменения перечень категорий граждан, которым законодательными актами предусмотрена льгота по налоговым выплатам. Люди пожилого возраста входят в число льготников, поэтому налог на имущество физических лиц пенсионерам в 2018 году можно не платить, но не по всем объектам.

Кому предоставляется

Налоговая льгота предоставляется всем гражданам, получающим пенсионные выплаты. Освобождение от имущественных начислений полагается трудоустроенным и неработающим лицам. Не начисляется в 2018 году налог на недвижимость для пенсионеров всех категорий:

  • достигших пенсионного возраста (для женщин после 55 лет и мужчин после 60 лет);
  • которые вышли на пенсию досрочно, по выслуге лет (для военнослужащих, учителей, медработников, шахтеров и других).

Условия получения льготы пенсионерам по налогу на имущество

Налоговые льготы предоставляются всем без исключения получателям пенсионных выплат, а к объектам недвижимости выдвигаются требования. Не начислят налог на имущество пенсионерам в 2018 году при условии, что недвижимость:

  • является собственностью льготника;
  • не используется для получения доходов (для предпринимательской деятельности);
  • кадастровая стоимость собственности не превышает 300000000 рублей.

По каким объектам пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество

Пенсионеры не платят имущественные начисления по нескольким объектам недвижимости, если они относятся к разным видам имущества. Льготное налогообложение применяется к:

  • приватизированной комнате или квартире;
  • частному дому;
  • гаражу;
  • даче;
  • помещениям, которые используются для творчества (к художественным или столярным мастерским, библиотеке, музею);
  • нежилым сооружениям возле частного дома или на дачных участках, предназначенным для ведения подсобного хозяйства, если их площадь не превышает 50 квадратных метров.

Размер льготы в 2018 году

Не платят имущественные начисления пенсионеры, которые владеют квартирой, гаражом, дачей, но в единственном числе. Льготное налогообложение применяется только для одного из объектов, если право собственности оформлено на несколько единиц одного вида, а за все остальные следует платить. Граждане вправе самостоятельно выбрать имущество для льготного налогообложения.

Всегда выгоднее платить меньший налог на квартиру для пенсионеров, поэтому лучше из всех имеющихся объектов одного вида выбрать самый дорогой для получения налоговой льготы. Налог на имущество для военных пенсионеров в 2018 году начисляется на общих основаниях – они освобождаются от уплаты начислений на один объект недвижимости по всем видам зарегистрированной собственности.

Применение налоговых вычетов на второй объект

Скидка в размере до 50% от начисленных имущественных выплат может применяться ко второму объекту недвижимости при выполнении требований к нему (наличие права собственности, использование для жилья, стоимость ниже 300000000 рублей). При расчете имущественных платежей пенсионерам из общей жилой площади вычитается ее часть в таких размерах:

  • 10 кв. м для комнаты;
  • 20 кв. м для квартиры;
  • 50 кв. м для частного дома.

Как получить освобождение по налогу на имущество в 2018 году

Законодательством предусмотрено, что воспользоваться правом освобождения от уплаты имущественных начислений могут пенсионеры в заявительном порядке. Граждане, оформившие пенсию раньше и уже владеющие льготой, автоматически продолжают пользоваться этим правом в последующих периодах. При оформлении пенсионных выплат в 2018 году, чтобы не платить имущественные начисления, необходимо предоставить налоговой службе заявление.

Заявление по месту жительства

Обратиться с заявлением, чтобы не платить имущественные начисления, необходимо до 1 ноября 2018 года следует лицам:

  • которые оформили пенсию;
  • купили новую недвижимость;
  • хотят изменить объект для применения льготного налогообложения.

Получатели пенсионных выплат пользуются на общих основаниях правом возврата подоходного налога при покупке недвижимости. Вернуть из бюджета можно уплаченные взносы, поэтому возвращают деньги только трудоустроенным лицам. Неработающие получатели пенсионных выплат тоже могут получить средства, если оформили пенсию недавно, а в предшествующие 3 года перед регистрацией покупки были трудоустроены. Максимальная сумма вычета составляет 260000 рублей. Ее возвращают после полного оформления собственности.

После оформления гражданином пенсии при отсутствии заявления налоговики продолжают проводить имущественные начисления и их нужно платить. За несвоевременное внесение платежей или их отсутствие налагается штраф. После подачи заявления делается перерасчет за период, длительность которого не превышает 3 лет. Предоставить документ следует налоговой службе по месту регистрации собственности. Заявление можно подать:

  • при посещении государственного учреждения;
  • путем почтового уведомления;
  • с помощью электронного сервиса на сайте ФНС РФ.

Законодательством не закреплены требования к оформлению документа. Заявление должно содержать четкое изложение желания гражданина и необходимо внести следующую информацию:

  • фамилию, имя, отчество руководителя и полное название органа налоговой службы;
  • данные о ходатайствующем гражданине (фамилию, имя, отчество, место регистрации, ИНН);
  • основание для применения льготного налогообложения (пенсия по возрасту, за выслугу лет);
  • при наличии нескольких объектов одного вида необходимо указать для которого следует применить льготу.

Какие документы нужны

Для применения льготного налогообложения вместе с заявлением необходимо предоставить подтверждающие документы:

  • паспорт;
  • пенсионное удостоверение;
  • документы по принадлежащей льготнику недвижимости (технический, кадастровый паспорт);
  • Свидетельство о праве собственности;
  • другие, кроме пенсионного удостоверения, подтверждающие право получения льготы документы.

Налогообложение пенсий в Украине (НДФЛ)

Ниже рассмотрено налогообложение пенсий: от ставки НДФЛ, по примера начисления и отражения в отчетности. Читайте такжe Военный сбор с пенсии .

Ставка НДФЛ для пенсий

Cогласно пп. 164.2.19 cт. 164 НКУ в oбщий месячный (годовoй) налогооблагаемый доход плательщика налога включаютcя в частности суммы пенсий (включaя сумму иx индексации, начисленную в соoтветствии c законом) или ежемесячного пожизненного денежногo содержания, получаемых налогоплательщикoм из Пенсионного фонда или бюджетa согласнo закону, если иx размеp превышает 10 размеров минимальной зарплаты (дo 01.07.2016 было 3 размера) за месяц, установленной нa 01 января отчетнoго налогового года, — в чaсти такого превышения, a тaкже пенсий из иностранных источников, еcли согласно международным договорам, согласиe на обязательность которыx предоставлено Верховной Радой Украины, тaкие пенсии подлежат налогообложению или нe облагаются налогом в стране иx выплаты.

Ставка НДФЛ составляeт 18 процентов (до 01.07.2016 было 15%) базы налогообложения относительнo доходов, в частноcти, начисленных (выплаченных, предоставленных) в видe пенсий, еcли база налогообложения для месячногo налогооблагаемого дохода превышаeт 3 размера минимальной зарплаты, установлeннoй законом нa 01 января отчетнoгo налогового года. Еcли база налогообложения (то eсть сумма пенсии) в календарнoм месяце превышает десятикратный размеp минимальной заработной платы, к суммe такого превышения применяетcя ставка 20 процентов.

Hачиная с 01 января 2015 годa в соответствии со cт. 8 Закона Украины № 80-VIIІ oт 28 декабря 2014 годa «О государственном бюджете нa 2015 год» размер минимальной зарплаты установлен в размерe 1218 гривeн в месяц.

Это интересно:  Как оформить кемпинг

Cоответственно, начиная с 01 января 2015 годa, налоговые агенты пpи выплате пенсий в размерe, превышающем 1218 * 3 = 3654 гpн., обязаны удержать НДФЛ пo ставке 15 процентов. Еcли сумма начисленной пенсии больше чeм 1218 * 10 = 12180 гpн., ставка НДФЛ применяется как 15 так и 20 процентов.

01. Гражданину — пенсионеру начислено 13000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 1401,90 гpн.

(13000 грн. — 3654 гpн. = 9 346 гpн. x 15%).

02. Гражданину — пенсионеру начислено 18000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 2260,20 гpн.

(18000 гpн.- 3654 гpн. = 14346 гpн .; (14346 грн. — 12180 гpн.) х 20,0 % = 433,20гpн .; 12180грн. х 15 % = 1827 гривeн ).

Смотрите также: Часто задаваемые вопросы о НДФЛ >>>


Налогообложение пенсий
в отчетности пo НДФЛ

B соответcтвии c п. 176.2 ст. 176 НKУ налоговый агент обязaн подавать в сроки, установленныe НКУ для налогового квартала, налогoвый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченногo) в пользу плательщиков налога, a тaкже суммы удержанного с ниx налога в контролирующий орган пo месту своего расположения.

Порядoк заполнения и представлeния налоговыми агентами Налогового расчета сyмм дохода, начисленного (уплаченного) в пoльзу плательщиков налога, и сyмм удержанного с ниx налога ( Форма 1-ДФ ) утверждeны приказом Миндоходoв Украины № 49 oт 21.01.2014, зарегистрирoванным в Министерстве юcтиции Украины 05.02.2014 зa № 228/25005.

Соглaснo Справочнику признаков доходов физичеcкиx лиц суммы пенсий, размер которыx не превышает сумму налогообложения, отражаютcя в налоговом расчете пo форме № 1ДФ пoд признаком дохода » 128 «.

Сyммы пенсий, размер которыx превышает три размера минимальной зарплаты (в расчетe на месяц), — в части тaкого превышения отражаются в форме № 1ДФ пoд признаком дохода » 127 «.

B связи с внесeнием изменений в НКУ (котoрыми, в чaстности, было затронутo налогообложение пенсий) Минфином разработан и представлeн для утверждeния в Министерство юcтиции Украины приказ o порядке заполнeния и представления формы №1ДФ, в кoтором предусмотрено, чтo суммы пенсий (включая сумму иx индексации, начисленную в сoответствии c законом) или ежемесячногo пожизненного денежного содержания, получаемыx плательщиком налога из Пенсионного фондa Украины или бюджета сoгласно закону, если иx размер превышает три размерa минимальной зарплаты (в расчете нa месяц), в части тaкого превышения (согласнo пп. 164.2.19 НKУ) должны отражаться пoд признаком дохода «184». На момент опубликования данной страницы (18 февраля 2018) эти изменения пока не вступили в силу.

Смотрите также тематические сборники:
НДФЛ Единый социальный взнос Военный сбор

Популярные страницы о пенсиях:

07 — О пенсии пo утрате кормильца, подробнее.

Другие страницы по теме Налогообложение пенсий :

Что изменила пенсионная реформа для работающих пенсионеров

Введение «налога на пенсии» было вынужденной мерой, считает Гройсман

В рамках пенсионной реформы в Украине отменяется так называемый налог на пенсии для работающих пенсионеров.

Так, до вступления в силу пенсионной реформы , что согласно 47 статьи закона «Об общегосударственном пенсионном страховании», работающие украинцы имеют право только на 85% от заработанной пенсии. Остальное – остается государству. Если после взимания 15% работающему украинцу остается пенсия меньше 150% от прожиточного минимума для нетрудоспособных, выплачивают полную пенсию.

«Как вынужденная мера было принято налогообложение пенсий работающих пенсионеров. В этом законе мы предлагаем его отменить. Работающий пенсионер после принятия этого закона может работать и получать 100% своих зарплаты и пенсии», – отмечал ранее премьер-министр Украины Владимир Гройсман.

При этом эксперты подчеркивают, удерживание 15% от пенсии это фактически не налогообложение, а неполная выплата.

Напомним, пенсионная реформа также предусматривает так называемое «осовременивание» пенсий. По факту, это пересчет всех пенсий по новой формуле – с учетом показателя средней за три года зарплаты и нового коэффициента, что повысит пенсии далеко не для всех.

Какой налог должны платить работающие пенсионеры

И какой должна быть пенсия, чтобы не надо бвло платить это налог

«Я ветеран труда, инвалид III группы по онкозаболеванию, пенсия — 2000 грн. Работаю на полставки на дому, получаю 500 грн. Всего доход 2500 грн. Правомерно ли с меня удерживают 15% пенсии, т. е. 300 грн налога?» — Татьяна К, г. Киев.

Отвечает Марина Медведева, директор «Центра пенсионного права»:

«В период с 1 января по 31 декабря 2016 года действует новый порядок выплаты пенсий работающим пенсионерам (ст. 47 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» в редакции Закона Украины № 911-VIII от 24.12.2015 г. «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины»).

Согласно новому порядку, в период работы пенсионерам выплачивается 85% назначенного размера пенсии. Эта норма касается только тех людей, у которых размер пенсии превышает 1,5 размера прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность. С начала года до 30.04 этот прожиточный минимум составлял 1074 грн, сейчас — 1130 грн. Полтора размера прожиточного минимума, соответственно, равняются 1695 грн.

Пенсии размером менее полутора прожиточных минимумов работающим пенсионерам будут выплачиваться в полном объеме.

Работающим пенсионерам из числа инвалидов I и II групп, инвалидов войны III группы, участников боевых действий, членов семей военнослужащих и пенсионеров, пенсии которым назначены в соответствии с Законом Украины «О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц», пенсия выплачивается в полном объеме независимо от размера.

Поскольку положения всех этих законов в части ограничения пенсии вступили в силу и не признаны теми, что не отвечают Конституции Украины, то Управление Пенсионного фонда Украины действует в соответствии с действующим законодательством».

В 2017-м налогом облагаются пенсии, превышающие 12 тысяч 470 гривен

Пенсионная реформа может изменить порядок назначения выплат

«ФАКТЫ» продолжают рассказывать о том, как работает в нашей стране пенсионная система. В номерах от 21 и 28 июля мы объяснили, кто имеет право на пенсию и как рассчитывается стаж работы. В номере от 4 августа речь шла о возрасте выхода на заслуженный отдых. А в нынешней публикации мы вместе с директором департамента пенсионного обеспечения Пенсионного фонда Украины Ириной Ковпашко более подробно остановимся на том, какие пенсии у нас облагаются налогами и как выплачивают пенсии работающим пенсионерам.

— Что там у нас с налогами на пенсии? Их то вводили, то отменяли. В итоге они вроде бы остались. Хотелось бы выяснить: пенсии облагаются налогом или нет?

— Скажем так: налогообложение пенсий осталось, но лишь для выплат, превышающих десять прожиточных минимумов для людей нетрудоспособного возраста (минимум, установленный на 1 января отчетного года). В 2017-м облагается часть пенсии, превышающая 12 тысяч 470 гривен.

— А что это была за история, когда налог отменяли?

— Напомню, что налог на пенсии ввели в июле 2014 года. Его ставка составляла 15 процентов. А взимался он с пенсий, превышавших 10 тысяч гривен, в части такого превышения.

Пришел 2015 год и принес новые изменения: база для налогообложения составила три минимальные зарплаты по состоянию на 1 января отчетного года. То есть налог уплачивался, если пенсия была больше 3 тысяч 654 гривен (облагалась сумма превышения), — в размере 15 процентов. Если же сумма превышения оказывалась больше десятикратного размера минимальной заработной платы, то ставка налога составляла 20 процентов суммы, превышающей этот размер. То есть ставка была прогрессивная. Плюс был введен полуторапроцентный военный сбор, уплачиваемый из суммы, которая является базой для начисления налога. При этом в Налоговый кодекс Украины внесли изменения: с 1 сентября 2015 года не облагаются налогом пенсии участников боевых действий Второй мировой войны, инвалидов войны и лиц, на которых распространяется действие статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».

Налог и военный сбор уплачивались и в первом полугодии 2016 года — из пенсии, превышающей 4 тысячи 134 гривни.

А с 1 июля 2016 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно освобождения от налогообложения пенсий». И с того времени налог на доходы физических лиц и военный сбор стали платить из пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц (при этом учитывался прожиточный минимум, установленный на 1 января отчетного года). В части такого превышения. Таким образом, с 1 июля 2016 года налогом стали облагать пенсии или ежемесячное пожизненное денежное содержание, которые оказались выше 10 тысяч 740 гривен. Ставка налога — 18 процентов, военного сбора — 1,5 процента.

С 1 января 2017 года прожиточный минимум для нетрудоспособных вырос до 1 тысячи 247 гривен. Таким образом, в 2017-м размер пенсий, облагаемых налогом, составляет 12 тысяч 470 гривен.

Отмечу, что налог и военный сбор берут только из суммы превышения.

— И как это все работает?

— Например, если пенсия составляет 15 тысяч гривен, то налог по ставке 18 процентов будет удержан только из той части, которая больше 12 тысяч 470 гривен. То есть объектом для начисления налога станет сумма 2 тысячи 530 гривен. И 1,5-процентный военный сбор уплачивается тоже из этой суммы.

— Этот налог существует для всех пенсионеров или только для работающих?

Это интересно:  Оформить портфолио педагога

— Ой, вы перепутали налог на высокие пенсии с особым порядком выплаты пенсий работающим пенсионерам.

— А чем они отличаются?

— Налогом облагаются пенсии, превышающие 10 прожиточных минимумов. Его ставка — 18 процентов. Полученные средства перечисляются в бюджет. И это не зависит от того, работает пенсионер или нет.

С работающими пенсионерами ситуация другая. Как правило, пока они трудятся, получают только 85 процентов начисленной пенсии. Этот порядок временный, и мы надеемся, что вскоре он будет отменен.

Отмечу, что такая ситуация не является чем-то сверхъестественным. Еще в Советском Союзе был период, когда работающим пенсионерам пенсии выплачивались на предприятии. Причем была установлена предельная сумма, которую не могли превышать зарплата вместе с пенсией. В некоторых случаях работающим пенсии вовсе не полагались.

— Я не знала…

— Тем не менее так и было. И вот теперь Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пенсионного обеспечения» ввел особый порядок выплат работающим пенсионерам. Пенсия, размер которой превышает 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, выплачивается в размере 85 процентов назначенной суммы, но составляет не менее 150 процентов прожиточного минимума, установленного для нетрудоспособных. Либо не выплачивается совсем — в период работы в определенных спецдолжностях.

— И каких же?

— Пенсии не положены лицам, которые занимают должности, дающие право на назначение выплат по законам «О прокуратуре», «О государственной службе», «О судоустройстве и статусе судей».

То есть независимо от того, по какому закону назначена пенсия, человеку, работающему в должности госслужащего, прокурора, судьи, пенсию платить будут, только если он является инвалидом I или II группы, инвалидом войны III группы, участником боевых действий или же лицом, на которое распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты». А также в случае, если пенсионер причастен к АТО.

— Почему?

— Потому что именно закон установил категории лиц, пенсии которым выплачиваются независимо от факта их работы. То есть порядок выплаты пенсии не зависит от факта работы.

— Кому?

Это инвалиды I и II групп (независимо от причины инвалидности);

  • инвалиды войны III группы;
  • участники боевых действий;
  • лица, на которых распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» (члены семей погибших и умерших военнослужащих).

Также полностью выплачиваются пенсии гражданам, принимающим участие в антитеррористической операции, проходящим службу или работающим в силовых министерствах и ведомствах, — в период проведения АТО.

На эти категории работающих не распространяется особый порядок выплаты пенсий.

— Значит, если на госслужбе работает инвалид II группы или участник боевых действий, то он получает свою пенсию в полном размере?

— «Научным» пенсионерам тоже не выдают пенсию, если они работают?

— С «научными» пенсионерами немного иначе. Во-первых, им не прекращали выплату пенсий. Во-вторых, тем, кто работает в научной должности, тоже продолжали платить пенсии. Фактически при определении порядка выплаты такую работу отнесли к обычной.

— Это как?

— Если «научный» пенсионер работает в должности, дающей право на пенсию госслужащего, судьи, прокурора, тогда ему продолжат платить ту сумму, на которую он имеет право по Закону «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», — в размере 85 процентов.

«Научному» пенсионеру, работающему в любой другой должности, продолжают платить «научную» пенсию в размере 85 процентов.

Если он работает в научной должности и «научная» пенсия назначена до 1 октября 2011 года, выплачивают 85 процентов этой пенсии. В том случае, когда она была назначена после 1 октября 2011 года, выдают 85 процентов обычной пенсии.

Обычный пенсионер, работающий в научной должности, продолжит получать назначенную ему пенсию в размере 85 процентов.

Если в научной должности работает спецпенсионер, то ему тоже продолжат платить его спецпенсию — 85 процентов.

— Очень сложно. Объясните, пожалуйста, на примерах.

— Допустим «научная» пенсия была назначена в 2009 году в размере 90 процентов заработка. И ее сумма составляет 4 тысячи гривен. При этом обычная пенсия (которую человек получал бы, не будь он ученым) могла бы составить — 2 тысячи 700 гривен.

Пример первый. «Научный» пенсионер является госслужащим. Сейчас он получает 85 процентов пенсии, исчисленной в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»:

2700 гривен х 85 процентов = 2295 гривен.

Пример второй. «Научный» пенсионер работает учителем в школе. Тогда он получает 85 процентов своей «научной» пенсии:

4000 гривен х 85 процентов = 3400 гривен.

— Скажите, а кто именно считается работающим пенсионером?

— Человек, который является застрахованным лицом либо относится к занятому населению.

— А если он не работает на постоянной основе? Предположим, написал книгу и получил гонорар?

— Пенсионер, который трудится, заключив гражданско-правовой договор, считается работающим в течение всего периода действия этого соглашения.

— Другой вариант: он частный предприниматель.

— Человек является застрахованным лицом, относится к занятому населению и считается работающим пенсионером.

— И такой порядок определен для всех работающих пенсионеров независимо от размера их пенсии?

— Нет. Закон предусматривает, что размер пенсии после ограничения не может быть ниже 150 процентов прожиточного минимума для нетрудоспособных лиц (с 1 января по 1 мая 2017 года — 1 тысяча 870 гривен 50 копеек, а с 1 мая 2017-го — 1 тысяча 968 гривен).

И особый порядок выплаты вообще не касается пенсий, размер которых ниже этого порога. То есть меньше 150 процентов прожиточного минимума.

— Что это значит? Объясните, пожалуйста…

— Конечно. Пример первый: у работающего пенсионера пенсия составляет 2 тысячи гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 1 тысяча 700 гривен. Это ниже, чем 150 процентов прожиточного минимума. Поэтому пенсионеру платят 1 тысячу 968 гривен.

Пример второй: пенсия работающего пенсионера составляет 2 тысячи 500 гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 2 тысячи 125 гривен. Эту сумму он и получает.

Пример третий: пенсия работающего пенсионера составляет 1 тысячу 500 гривен. Это меньше установленного порога, поэтому в период работы в обычной должности она выплачивается в полном размере. Человек продолжает получать 1 тысячу 500 гривен.

— Тогда такой вопрос: если пенсионер работал, будет ли учтена та зарплата, которую он получал после выхода на пенсию?

— Перерасчет пенсии производится с учетом не менее 24 месяцев страхового стажа после назначения (предыдущего перерасчета) пенсии, независимо от перерывов в работе, либо через каждые два года после предыдущего перерасчета.

А в следующих номерах «ФАКТЫ» расскажут о том, как влияет на размер пенсии зарплата и по какой формуле рассчитываются пенсионные выплаты.

Напоминаем, что при Пенсионном фонде Украины с понедельника по пятницу с 8.00 до 20.00, в субботу — с 8.00 до 14.00 работает контакт-центр: 0−800−503−753. Звонки со стационарных телефонов в пределах Украины — бесплатные.

Пенсионная реформа: ограничение выплат работающим пенсионерам отменят

В ходе реформы правительство предлагает снять часть ограничений, которые возникли из-за неспособности пенсионной системы самостоятельно обеспечивать себя финансами.

Первое, что будет отменено, это ограничение выплат работающим пенсионерам. Напомним, что с 2014 года 494 тысячи работающих пенсионеров получают только 85 процентов назначенных им выплат. Люди восприняли это ограничение как 15-процентный налог, что формально было не совсем правильно. Но, по сути, какая разница, как называется то, из-за чего получаешь всего 85 процентов пенсии?

А вот настоящий налог на пенсии — тот, которым облагаются пенсии выше 10 прожиточных минимумов, — оставят без изменений.

Кстати, в ходе реформы останется в силе ограничение размеров спецпенсий. Так, максимальный размер спецпенсий (назначенных по законам Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О статусе народного депутата Украины», «О научной и научно-технической деятельности») с учетом надбавок, повышений, дополнительной пенсии, целевой денежной помощи, пенсии за особые заслуги перед Украиной, индексации и других доплат к пенсии, установленных законодательством, кроме доплаты к надбавкам отдельным категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Родиной, не может превышать десять прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц. С 1 мая 2017 года — 13 тысяч 120 гривен. Более того, временно (до 31 декабря 2017 года) максимальный размер таких пенсий вообще ограничится размером 10 тысяч 740 гривен.

Впрочем, стоит отметить, что в ходе проведения пенсионной реформы принципы предоставления спецпенсий собираются пересмотреть. Но об этом мы расскажем в следующей публикации.